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会计师事务所行为规范管理制度(二).docx

会计师事务所行为规范管理制度(二)

一、业务承接与保持规范

1.客户背景调查

在承接新业务前，必须对客户进行全面深入的背景调查。调查内容包括客户的行业性质、经营状况、财务状况、内部控制情况、管理层诚信记录等。通过查阅公开信息、行业报告、与相关人士沟通等方式获取资料。例如，对于一家制造业客户，要了解其生产流程、市场份额、主要供应商和客户等信息，评估其经营风险。

对于存在重大经营问题或财务困境的客户，要谨慎考虑承接业务。如发现客户有频繁更换会计师事务所、财务数据异常波动等情况，需进一步核实原因，判断是否存在潜在风险。

2.业务承接评估

成立专门的业务承接评估小组，由经验丰富的注册会计师、项目经理等组成。小组依据客户背景调查结果，对业务的风险、收益、专业胜任能力要求等进行综合评估。

制定详细的业务承接评估标准，如规定客户财务报表重大错报风险超过一定比例（如30%）时，承接该业务需谨慎考虑；对于高风险行业客户，要求具备特定行业经验的专业人员占项目团队一定比例（如50%）等。

评估小组应出具书面的业务承接评估报告，明确是否承接业务以及承接业务需关注的重点事项。报告需经事务所高级管理层审核批准。

3.业务保持管理

对于已承接的业务，定期进行业务保持评估。评估周期至少为每年一次，特殊情况下可根据业务进展情况随时进行评估。