新手学会计—应交税费的核算会计实务经验之谈.docVIP

新手学会计—应交税费的核算【会计实务经验之谈】

内容释义

企业生产经营所取得的收入或所得，都必须依法交纳税金。目前企业交纳的税金主要有增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

业务要点

为了核算企业应交的各种税费的形成及缴纳情况，企业应设置“应交税费”科目。该科目的贷方登记应交的各种税费，以及出口退税、税务机关退回多交的税费，借方登记实际缴纳的税费。期末余额在贷方，表示企业尚未缴纳的税费;余额在借方，表示多交或尚未抵扣的税费。本科目接应交税费的项目设置明细科目进行明细分类核算。

1.应交增值税的核算

(1)一般纳税企业一般购销业务的会计处理

实行增值税的一般纳税企业从税务角度看，一是可以使用增值税专用发票，企业销售货物或提供劳务可以开具增值税专业发票(或完税凭证、购进免税农产品凭证、收购废旧物资凭证、外购物资支付的运输费用的结算单据，下同);二是购入货物取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以用销项税额抵扣;三是如果企业销售货物或者提供劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按公式“销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)”还原为不含税销售额。并按不含税销售额计算销项税额。

根据上述特点，一般纳税企业在账务处理上的主要特点有：第一，在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，价与税分离的依据为增值税专