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增值税日常检查调账方法

增值税日常检查调账方法

一、增值税检查后的帐户处理：

关于增值税检查后的帐户调整，应设立应交税金-增值税检查调整专门帐户，就增值税检查中涉及增值税补退税金，在增值税检查调帐通知书中逐笔进行调整，作为企业调整帐户的依据。一般需调整的常用分录有：

1、对纳税人因发出货物、价外收费、残料收入、三包收入(应按修理修配申报)等应作销售而未作销售而少记销项税额的调整分录：

借：应收帐款(现金等)

贷：产品销售收入(营业外收入、其他业务收入等)

贷：应交税金-增值税检查调整

2、对纳税人将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目等而少记销项税额的调整分录：

借：应付福利费(在建工程、固定资产等)

贷：应交税金-增值税检查调整

3、对纳税人将自产或委托加工的货物用于投资、分配、展览、广告、无偿赠送他人等而少记销项税额的调整分录：

借：长期投资(应付利润、销售费用、营业外支出等)

贷：应交税金-增值税检查调整

4、对纳税人将货物交付他人代销、销售代销货物、或移送相关机构销售而少记销项税额的调整分录：

借：应收帐款等

贷：应交税金-增值税检查调整

5、对纳税人因混合销售行为或兼营销售而少记销项税额的调整分录：

借：其他业务收入等

贷：产品销售收入

贷：应交税金-增值税检查调整

6、对出售不符免税规定的固定资产应交未交增值税的调整分录：

借：营业外支出等

贷：应交税