负债计税基础与暂时性差异.pdfVIP

第十四章所得税（三）

考点计础与暂时差异（★★★）

（三）负债的计税基础

负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税定可予抵扣的金额。对稍加

变形：

可以这样理解，上的账面价值包括两部分：一部分是税法认可的，称为计税基础；另一部分是税法不认可的，未

来期间才允许税前扣除的金额。

比如计提的“应付职工薪酬——职工教育”100万元，假如按照工资薪金总额的8%计算的扣除为80万元，那么

超过限额的20万元当期不允许扣除，只能在以后期间扣除，此时“应付职工薪酬”的计税基础=100-20=80（万元）。

根据负债计税基础和暂时性差异的定义，可以得到：

分析：

如果负债的暂时性差异0，则负债的账面价值计税基础，差额为可抵扣暂时性差异（口诀：输了可抵扣）。验证：未

来允许税前扣除的金额0，说明未来可抵扣。

如果负债的暂时性差异0，则负债的账面价值计税基础，差额为应纳税暂时性差异（口诀：赢了应纳税）。验证：未

来允许税前扣除的金额0，说明未来应纳税。

【提示】负债的确认与偿还一般不会影响企业的损益，也