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2026年最新税务师税务稽查案例模拟考试真题及答案

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、某商贸公司增值税稽查案例

甲市税务局稽查局在对XYZ商贸有限公司（以下简称“XYZ公司”）进行2023年度增值税纳税情况专项稽查时，发现以下情况：

1.业务与收入：XYZ公司主要销售服装鞋帽等日用品。2023年全年申报增值税销项税额约800万元。经查阅部分销售合同及发货记录，发现其与A百货连锁店签订的合同，约定XYZ公司为A百货店提供商品，A百货店负责销售，双方按月结算货款。截至稽查期初，该合同约定XYZ公司需向A百货店提供与销售额一定比例的“返利”，该返利在XYZ公司账上计入“销售费用”科目。

2.账务处理：XYZ公司财务人员称，与A百货店的“返利”属于其营销成本，已按合同约定实际支付给A百货店，并取得了对方开具的增值税普通发票，发票内容为“服务费”或“营销推广费”。在账务处理上，将支付给A百货店的返利计入“销售费用——营销推广费”。

3.银行流水：稽查人员调取XYZ公司银行流水，发现其向A百货店的转账记录中，有数笔与销项税额及销售额比例相符的大额支付，时间点通常在每月结算后。

4.政策查询：稽查人员查询了《增值税暂行条例》及相关实施细则、国家税务总局关于平销返利行为征收