跨境数字广告价值创造地认定的转让定价争议与司法审查——基于荷兰法院数字广告税判决与企业价值链声明的分析.pdfVIP

跨境数字广告价值创造地认定的转让定价争议与司法审查

——基于荷兰法院数字广告税判决与企业价值链声明的分析

摘要

随着全球数字经济的爆发式增长以及跨境数字广告商业模

式的深度演变，跨国数字巨头因数字广告价值创造地的定性、

所得税税基划分以及关联交易转让定价调整而引发的法理冲突

频频发生。在这种复杂的全球治理背景下，如何妥善处理跨境

数字广告中价值创造地的司法认定，成为国际税法与转让定价

领域面临的紧迫且亟待解决的课题。本文采用规范释义、案例

群组实证分析以及比较法研究的方法，对荷兰法院数字广告税

相关判决、跨国数字企业价值链声明及其与属地转让定价强行

性规范之间的衡平边界展开了系统探讨。实证研究结果表明，

不同法域之间关于数字广告价值边界判定的程序壁垒差异，以

及对经济实质与算法资产归属内涵判定的非对称性，是导致跨

境数字广告利润分配合规执行效力梗阻的底层根源，且这一冲

突在无形资产资本结构复杂、涉及多地用户数据变现拆分的跨

国巨额案件中表现得尤为剧烈。本文提出，应当通过确立涉外

价值创造地税务认定在双边协定中的推定对等承认效力、引入

转让定价经济实质例外的最低限度适用标准以及构建数字化统

一涉税跨境核验对账平台，来化解这一法律困境。本研究对于

重塑国际税收管辖秩序、保障跨国数字交易安全及不同法域利

益相关方权利