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免税饲料设备出售时如何缴增值税？

一、结论先行：按3%征收率减按2%缴纳

核心结论：按简易计税方法，依照3%征收率减按2%缴纳增值税。依据财政部税

务总局公告2026年第10号第三条第（三）项第1目：自2026年1月1日起，一

般纳税人销售自己使用过的属于增值税法第二十二条规定不得抵扣且未抵扣进项

税额的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。

饲料生产企业为生产免税饲料（财税〔2001〕121号＋2026年第10号公告第二条

第（二）项第1目，免征增值税延续至2027年12月31日）而购进的设备，其进

项税额依增值税法第二十二条第（二）项免征增值税项目对应的进项税额不得抵

扣，属于典型的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产——出售时即适用3%减

按2%的简易计税规则，而非按货物适用税率13%申报。

计算公式：

销售额＝含税销售额÷（1＋3%）

应纳税额＝销售额×2%

关键点速览：

要素规则

计税方法简易计税（选择适用）

征收率3%减按2%

政策依据2026年第10号公告第三条第（三）项第1目（衔接财税

〔2009