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2026年契税试题及答案解析

一、单项选择题

1.下列各项中，属于契税纳税人的是（）。

A.出让土地使用权的国土局

B.承受土地、房屋用于教学、科研的学校

C.将土地使用权转让的某房地产公司

D.购买花园别墅的用户

答案：D

解析：契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。选项A，出让土地使用权的国土局不是契税纳税人；选项B，国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税，学校虽然承受土地、房屋，但属于免税情形；选项C，转让土地使用权的房地产公司是转让方，不是契税纳税人；选项D，购买花园别墅的用户是承受方，属于契税纳税人。

2.某企业以一处房产投资另一企业，该房产市场价值为200万元，双方签订投资协议，约定每年收取固定利润20万元。已知当地政府规定的契税税率为3%，则该企业应缴纳的契税为（）万元。

A.0

B.6

C.0.6

D.2

答案：A

解析：以房产投资，收取固定利润，不承担经营风险，实际上是以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计缴房产税，而对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税，同时以房产投资联营，参与利润分红，共担风险的，由被投资方缴纳契税。本题中收取固定利润，不涉及契税缴纳，所以应缴纳契税为0万元。

3.甲