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存货损失对出口退税的影响（老会计人的经验）

存货损失是企业生产经营过程中时常出现的情况,如库存盘亏损失、自然灾害、被盗丢失、霉烂变质等.出口企业发生存货损失是否涉及出口退税,一直是困扰许多税务人员和会计的问题.本文通过对三个案例的分析,帮您厘清两者之间的思路.

一、存货发生非正常损失是否影响生产企业出口退税

案例1:A公司为食品生产企业,系增值税一般纳税人,享受免抵退税政策.A公司生产销售”其它巧克力及含可可的”食品(出口商品代码,征税率为17%,退税率为15%).2016年10月,A公司因管理人员保管不善,导致仓库中的5吨白糖被渗水浸泡而全部报废.购进时,白糖购入价格为6000元/吨(不含税),增值税已抵扣进项税额5100元.当月内销巧克力销售额元,出口销售其它巧克力FOB价元(人民币,下同),相关资料齐全,取得并认证通过增值税进项税额70000元,期初无留底税额.计算当月免抵退税如下:

1、当月应纳税额的计算

当月应纳税额=当月销项税额-(当月进项税额-当月不得免征和抵扣税额)=×17%-(70000-5100-10000)=-20900(元)

当月不得免征和抵扣税额=当月出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)=×(17%-15%)=10000(元)

2.当月免抵退税额的计算

当月免抵退税额=当月出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率=