初级会计-交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的区别及帐务处理.xlsVIP

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交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的区别及帐务处理表

性质

流动资产

非流动资产

名称

交易性金融资产

可供出售金融资产

持有至到期投资

长期股权投资

成本法

权益法

持有目的

短期获利

介于短期获利和固定收益之间

固定收益

对子公司投资或不能可靠计量的长期股权投资

共同控制（合营）/重大影响（联营）

常见产品

股票（有报价、随时出售）、债券、基金

债券、股票（有报价、无报价）

债券

股票

涉及科目

XX-成本

XX-公允价值变动

投资收益

公允价值变动损益

XX-成本

XX-利息调整

XX-应计利息（到期一次还本付息）

XX-公允价值变动

XX-减值准备

应收利息

其他综合收益（公允价值变动）

投资收益（当期实际利率下收益）

XX-成本

XX-应计利息（到期一次还本付息）

XX-利息调整

应收利息

投资收益

长期股权投资

应收股利

投资收益

XX-投资成本（孰高法）

XX-损益调整

XX-其他综合收益

XX-其他权益变动

投资收益

其他综合收益

营业外收入

核算原则

完全公允价值来计量

公允价值与实际利率相结合（债券时）

摊余成本与实际利率

见钱眼开型

投资方的账面余额随被投资方所有者权益的变动而变动

初始确认金额

支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领