税务师《税法一》｜城建税、教育费附加、地方教育附加对比表（2026考季·打印背诵）.docx

税务师《税法一》｜城建税、教育费附加、地方教育附加对比表（2026考季·打印背诵）

属于附加税费，单选、多选、计算必考；核心：计税依据、税率、减免、纳税地点、征管规则，大量相同点+细微差异，配套例题、坑点、留白默写

一、核心对比总表

对比项目

城市维护建设税（城建税）

教育费附加

地方教育附加

征收性质

税

费

费

开征目的

城市公用事业、公共设施维护建设

地方教育事业经费补助

地方教育发展补充资金

计税依据（三者完全相同）

实际缴纳的增值税+消费税税额

??不含滞纳金、罚款；

增值税免抵税额要计入城建税、教育费附加计税依据

出口退税：退还的增值税，不退还附加税费；进口环节增值税、消费税不征收附加税费

同城建税

同城建税

征收比率

7%（市区）；5%（县城、建制镇）；1%（其他地区）

按纳税人所在地确定税率

3%

2%

纳税义务人

凡缴纳增值税、消费税的单位和个人

同城建税

同城建税

进口业务

进口货物海关代征增值税、消费税，不征城建税

进口不征

进口不征

出口业务

出口退还增值税、消费税，不退城建税

出口不退

出口不退

增值税免抵税额

需要作为计税依据，计算城建税及附加

要计入计税依据

要计入计税依据

减免规则

随主税（增、消）减免；

小规模纳税人可减半；

对重大减免：主税减免，附加同步减免；

先征后退、即征即退：除另有规定，城建税一律不予退还

同城建税；小规模可减半

同城建税；