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第五篇应对策略篇——第五节实质性程序

第01讲实质性程序概览

第五节实质性程序

知识点5.5.1实质性程序概览

一、实质性程序的含义和要求

（一）实质性程序的含义

1.实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类、账户余额和披露的细节

测试以及实质性分析程序。

2.师实施的实质性程序应当包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序：

（1）将财务报表与其所依据的记录进行核对或调节，包括核对或调节披露中的信息，无论该信

息是从总账和明细账中获取，还是从总账和明细账之外的其他途径获取；

（2）检查财务报表编制过程中作出的重大分录和其他调整。

注：无论评估的重大错报风险结果如何，师都应当针对所有重大类别的、账户余额和披

露实施实质性程序（而非细节测试）。

审计程序与重大错报风险的关系

审计程序