第10讲_存货业务设计.ppt

第十讲 存货业务设计 存货的分类 原材料 在产品 产成品 商品 包装物 低值易耗品 委托代销商品 办公、劳保、备品备件、机器备件 代管、委托加工、代修存货等等 存货计价 计划成本计价 实际成本计价 移动平均法 加权平均法 先进先出法 后进先出法 个别计价法 在报表中应该以实际成本计价 存货盘点 永续盘存制 实地盘存制 存货业务常见弊端 保管不善，变质报废 多发少发，账实不符 混淆领用支出界限 委托加工余料不回收 材料成本差异分配不实错误 存货内部控制要点 存货循环的职务分离 存货采购控制 存货保管控制 存货发收控制 存货盘点控制 进货（采购）业务设计 采购业务的特点 它与生产和销售计划联系密切； 它直接导致货币资金的支出或对外负债的增加； 业务发生频繁，工作量大，运行环节多，容易产生管理漏洞。 进货（采购）业务设计 采购业务涉及的风险 （一）采购行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 （二）采购未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。 （三）请购依据不充分、不合理，相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊。 （四）采购行为违反法律法规和企业规章制度的规定，可能受到有关部门的处罚造成资产损失。 （五）验收程序不规范，可能造成账实不符或资产损失。 （六）付款方式不恰当、执行有偏差，可能导致企业资金损失或信用受损。 进货（采购）业务设计 设计的目标 存货的采购与生产、销售业务的要求保持一致； 货币资金的支付或负债的增加必须以获得品质优良的存货为前提，保持货款支付或负债增加的真实性与合理性； 合理揭示企业应享有的购货折扣与折让； 防止采购环节中违法乱纪、侵吞企业利益等不法行为的发生； 保证采购业务在内部、外部各环节的运行通畅和高效率； 及时、准确地提供存货采购的会计信息。 进货（采购）业务设计 风险控制的关键方面或环节 权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理； 请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序明确； 采购与验收的管理流程及有关控制措施清晰，对供应商的选择、采购方式的确定、采购合同的签订、购进商品的验收等规定明确； 付款方式、程序、审批权限和与客户的对账方法明确。 进货（采购）业务设计 采购业务内部控制制度的设计 职责分工与授权批准 请购与审批控制 采购与验收控制 付款控制 进货（采购）业务设计 采购业务内部控制制度的设计 职务分离制度: 采购申请必须由生产、销售等部门提出，具体采购业务由采购部门完成； 请购与审批分离； 供应商的选择与审批（询价与确定供应商）； 货物的采购人不能同时负责货物的验收工作； 付款审批人、执行人与寻求供应商和索价业务分离； 货物采购、储存保管人不能担任记帐工作； 付款的审核人与付款执行人相分离； 记录应付账款的人不能担任付款职务 进货（采购）业务设计 请购与审批控制 采购申请制度 根据购置商品或服务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购券，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序 采购需求应与企业生产经营计划相适应，具有必要性和经济性 需求部门提出的采购需求，应明确采购类别、质量等级、规格、数量、相关要求和标准、到货时间等； 有条件的企业应设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划 采购预算管理制度 请购审批制度 进货（采购）业务设计 采购与验收控制 采购与验收管理制度 内容：采购方确定、供应商选择、验收程序及计量方法 要求：采购过程的透明化以及所购商品在数量、质量方面符合要求 具体： 供应商评价制度：采购、请购、生产、财会、仓储等共同评价 采购方式管理 有条件的企业应设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划 采购预算管理制度 请购审批制度 进货（采购）业务设计 采购与验收控制（续） 采购价格形成机制 大宗——招投标确定，并明确招投标的范围、标准、实施程序和评标规则 其他——根据市场行情制定最高采购限价；低于该限价的可适当予以奖励； 注：委托中介机构进行招投标的，应加强对中介机构的监督 进货（采购）业务设计 采购与验收控制（续） 供应商确定 掌握充分信息：供应商信誉、供货能力等 比质比价：采购、使用等部门共同参与 确定供应商：授权批准 进货（采购）业务设计 采购与验收控制（续） 验收 依据：规定的验收制度和经批准的订单、合同协议等采购文件； 人员：专门的验收部门或人员、采购部门、请购部门以及供应商等共同参与 内容：品种、规格、数量、质量和其他相关内容 结果：出具检验报告、计量报告和验收证明 注：对验收过程