未来中国的遗产税制度.doc

第16章 未来中国的遗产税制度 单项选择题(以下各小题所给出的4个选项中，只有1项最符合题目要求。) 1．下列关于中国开征遗产税的理由的表述错误的是( )。 A．开征遗产税已经有了一定的经济和社会基础 B．开征遗产税是增加财政收入的主要方式 C．开征遗产税是调节收入再分配的有效手段 D．开征遗产税是抑制腐败的有效手段 [答案] B [解析] 随着经济发展，居民收入的继续增加，遗产税将是一个税源稳定、具有一定增长潜力的税种，可以作为财政收入的有益补充，但不是增加财政收入的主要方式。 2．下列哪项不属于总遗产税制的特点?( ) A．总遗产税制采取先税后分 B．总遗产税制采取先分后税 C．采用总遗产税制的有利因素是计算简便，征管便利，透明度比较高，有利于提高税收管理的效率 D．采用总遗产税制的不利因素是没有考虑各个继承人与被继承人之间的关系、继承人本身的经济状况和财产状况，不符合税收的公平原则 [答案] B [解析] 总遗产税制采取先税后分，其有利因素是计算简便，征管便利，透明度比较高，有利于提高税收管理的效率；其不利因素是没有考虑各个继承人与被继承人之间的关系、继承人本身的经济状况和财产状况，不符合税收的公平原则。 3．采取先分后税，并考虑了各个继承人的具体情况的是( )。 A．总遗产税制 B．分遗产税制 C．混合遗产税制 D．死亡税制 [答案] B [解析] 分遗产税制采取先分后税，其有利因素是考虑了各个继承人的具体情况，合理性要明显优于总遗产税制；其不利因素是计算起来比较复杂，征管费用相对较高，而且容易发生纳税人逃税的现象。混合遗产税制是总遗产税制和分遗产税制相结合的产物。 4．关于混合遗产税制，下列表述错误的是( )。 A．是总遗产税制和分遗产税制相结合的产物，从理论上说是一种优化的税制 B．既能从源头上控制税源，防止偷漏税，又能对各个继承人加以区别对待，使其税负相对公平 C．计算起来更为复杂，这属于制度上的问题，从技术上很难解决 D．不利因素是计算起来比较复杂，征管费用相对较高，而且容易发生纳税人逃税的现象 [答案] D [解析] 混合遗产税是总遗产税制和分遗产税制相结合的产物，从理论上说是一种优化的税制，因为它既能从源头上控制税源，防止偷漏税，又能对各个继承人加以区别对待，使其税负相对公平，但是计算起来更为复杂，这属于制度上的问题，从技术上很难解决。D项为分遗产税制的不利因素。 5．下列关于遗产税的说法错误的是( )。 A．借鉴各国实行的遗产税制度，可以选择的遗产税制度模式有总遗产税制、分遗产税制、混合遗产税制 B．经济发展水平不高和税收管理水平较低的国家，考虑各个继承人的具体情况，更好地分配收入，应采取分遗产税制 C．混合遗产税是总遗产税制和分遗产税制相结合的产物，从理论上说是一种优化的税制 D．分遗产税制采取先分后税，其有利因素是考虑了各个继承人的具体情况，合理性要明显优于总遗产税制 [答案] B [解析] 就遗产税模式选择的基本原则而言，对于经济发展水平不高和税收管理水平较低的国家来说，从有利于加强税收管理的角度出发，宜采取总遗产税制。 6．遗产税的三种不同的课征模式在实际管理上存在着很大的差异。下列表述不正确的是( )。 A．在税前扣除方面，扣除额度有很大的差异，一般是分遗产税制扣除额较大，而总遗产税制扣除额较小 B．计算方法的差异，尤其是对于分遗产税制和总遗产税制而言，有些国家规定了法定分配办法，有些国家对此规定得并不详细，只能根据遗产的实际分割情况决定 C．在免税额、社会捐赠扣除、市场价值标准和变现等方面，各国都有许多不同的规定 D．遗产税模式的优劣评判和评判的标准不是绝对的，需要综合考虑纳税人结构、纳税习惯、税收征收管理等方面因素 [答案] A [解析] 在税前扣除方面，其扣除额度有很大的差异，一般是总遗产税制扣除额比较大，而分遗产税制扣除额比较小。 7．下列关于中国遗产税制度模式选择的说法，不正确的是( )。 A．如果采用分遗产税制，税源难以保证，征管工作较为困难 B．中国遗产税的税制应当从简，这样有利于加强税源控制，降低税收成本(包括税务机关的征税成本和纳税人的纳税成本)，提高征管效率 C．可以考虑参照美国、英国等国家的做法，实行分遗产税制 D．对生活有特殊困难且缺乏劳动能力的继承人，可按照《中华人民共和国继承法》的有关规定，在缴纳遗产税后，予以照顾，适当对分遗产 [答案] C [解析] 中国可以考虑参照美国、英国等国家的做法，实行总遗产税制，对遗产先行征税，然后再分割给各继承人，能确保税源集中，较易管理，也可以避免因财产分配问题而发生的拖延缴