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关于加强钢铁企业 存货财务内控管理的建议 价格确定后及时出库调帐。但这样也会 卢 莹重庆钢铁股份有限公司 重庆400084 出现一些问题，使得每月的消耗报表未 ’【文章摘要】 ‘ ． 4第 外部审计需要每年盘点两次，期中期末 真实反映当期实际情况，二者在时间上 各一次，而在每次盘点前，财务人员均会 不匹配。在目前无法暂估入帐的条件下， 存货管理制度是企业内部控制制度 提前对所有四大类存货进行抽盘：成品 财务人员对这部分存货可于每月或每季 的重要组成部分。存货作为企业的重要 资产，加强其内部控制管理是企业健康 详盘，备品备件是按价值高低进行抽盘， 度详细盘查一次，以免将其与正常入库 低值易耗品是每类中抽取几个规格型号 存货混淆。 发展的重要保证。虽然大多数钢铁企业； 的予以抽盘，钢坯是按炉号进行抽盘。以 另一方面，目前厂内入库单据由仓 存货内部控制规范较完善，但仍存在一‘： 保证存货账实相符。为加强存货管理，建 库保管，财务未把入库单据与采购部门 ‘些问题，需要加强管理与控制。 ； 议加大存货盘点力度，增加存货盘点次 领用单一一核对，管理上存在漏洞，这方 数，以及时发现问题。应不再仅限于外部 面应予加强。 【关键词】 I 3、对存货发出内部控制应进一步加 ．存货；加强管理；控制 i 审计时的盘点，在平日里应组织相关人 ‰． 。|-· 憋 员抽盘或详盘。比如对于料场的成品，应 强。一般备件出库流程是：由相关领料人 所谓内部控制是指企业为了保护资 该分品种及规格每季度详盘一次，并可 员填制出库单，各部门领导签字确认，月 产安全完整，提高会计信息质量，确保法 在个别库存量高的月份组织抽盘，备件 底由库管员按出库单录入计算机中，打 律法规和规章制度及企业的经营管理方 等存货由于量大，可实行ABC管理法，对印出消耗报表。鉴于出库单据数量较大， 针政策的贯彻实施，避免或降低各种风 A类备件实施详盘，B类备件抽盘，C类很多财务未存留，只在月底由库管员打 险，提高经营管理效率，实现企业经营管 备件监盘，但盘点次数应增加，并可机动 印一张明细表交财务做出库帐务处理， 理目标而制定和实施的一系列控制方法， 灵活地随时予以抽盘或详盘。并要求仓 为加强存货的内部控制，财务应定期对 控制措施和控制程序。虽然我国对内部 库保管员每季度定期盘点库存存货，编 某月出库单据与月底打印的出库明细表 控制的研究起步较晚，但随着经济全球 制存货盘点表，并提出处理意见。财会人 一一核对，检查出库手续及签字是否齐 化和企业管理的不断完善，内部控制逐 员予以抽查存货盘点表，对于生产中已 全，出库单是否与打印的明细表一致。应 渐得到各界的重视与关注。而对大多数 无转让价值的存货及其它足以证明已无 保证存货领用无误，手续齐全。材料发出 企业来说，存货因其占用资金比重大、品 实用价值和转让价值的存货，根据主管 后，保管人员要按相应价格标明金额，登 种繁多而成为企业的重要资产，其周转 领导和相关部门批准的处理意见，同仓 记材料卡片，并转材料记账员记账后随 速度的快慢对企业的资产和损益造成很 库保管员共同调整存货账务，以确保账 发料汇总表定期送往财务部门。 大影响，因此存货内部控制是企业内部 实相符。 4、关于成品的盘点问题。目前中国 控制的重要环节，是内部控制中的应用 2、加强存货验收和入库的内部控 的钢铁业都在整合，动辄就是几百万上 控制。