存货风险与管理.pdfVIP

财经视点 2010年 第2期 存货风险与管理 文/赵颖 摘 要：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务 过程中耗用的材料和物料等。企业建立了存货管理制度，健全存货取得、验收、入库、保管、领用、发出及处置等各环节凭 证、资料的保管制度，并定期与各业务部门核对，发现问题及时处理，所管物资要达到“三清两齐”“三一致”“四号定位” “五五化”。 关键词：存货风险；管理 中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2010）02-0055-01 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、 和修订，授权实物管理部门对仓储的存货进行检查，如有问题可 处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过 程中耗用 拒收；领料单应由管理部门进行核准，必要时对存货的收发施行 的材料和物料等。为了确保工厂资产的完整，防范各项风险，财 监盘以防止问题出现，而企业对于存货的管理方面都未按规定进 务部对每月产成品的出入库情况进行核对，对全厂所有物资必须 行授权批准制度进行，从而导致企业损失。（3）企业采用不同 执行定期盘点与不定期抽查制度，发现问题及时与库管沟通，从 的存货计价方法。存货计价的方法不仅影响到资产的真实性，而 而使账实相符。 且影响当期损益的真实性。对于存货计价方法审计部门应做好防 一、存货风险 范，重点关注相关种类存货采用的计价方法是否合理适当，看是 企业库存增长过快已经成为我国一个新的宏观问题，值得关 否有改变计价方法的现象；同种品种、同一类型是否有混合计价 注。经济学家和官员们真正担心的是企业库存过高，所蕴涵的潜 等现象。（4）企业内部对存货内部控制制度不够重视，没有配 在危机。企业库存高，除了会给企业自身带来伤害以外，还会导 备合格人员 致银行存款的减少，从而影响了银行的放款能力。而银行放款能 3、存货内部控制问题解决对策。（1）企业应严格遵循会计 力的收缩，又会进一步加剧企业流动资金紧张的局面，最终形成 准则，配备合格人员办理存货业务。企业应按会计准则规定配备 恶性循环。 会计从业证书拥有的人员，或从事会计专业课程学习过的人员， 二、存货管理 他们能够掌握存货业务的一般流程，并对存货业务的操作程序比 1、企业存货内部控制出现的问题。（1）存货内部控制制度 较熟悉运用。不断提高相关人员的素质和职业水平。（2）进行 不够完善，未遵循不相容职务相分离原则。在近代企业由有的规 岗位设置严格遵循不相容职务相分离原则，严格存货授权批准制 模较大，业务流程较多，对于一般存货的取得和处置等方面有时 度。企业根据存货业务流程和特点，设置不相容职务相分离，不 按程序流程进行太繁琐，所以很少按内部控制制度进行管理。而 相容的职务主要包括：存货的请购与审批，审批与执行；存货的 相对于较小的企业业务流程少，在设置职位的时候都未遵循不相 采购与验收、付款；存货的保管与相关分录记录；存货发出的申 容职务相分离原则，这就为其舞弊和作假提供了很好的条件，从 请与审批，申请与会计记录；存货处置的申请与审批，申请与会 而给企业造成的损失也是无法估计的。（2）在存货取得与验收 计记录等该类职位的不相容。（3）存货采购和领用控制。存货 入库等环节出现作假现象。在企业取得存货时，对没有原始凭证 的采购必须按计划进行，确保存货采购为经营所需，防止存货积 购入的存货进行虚列存货数量和金额，夸大盘点表上存货的数量 压，造成存货的浪费。对采购中出现的折扣和折让要及时做出账 和金额。