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税法不的不背的内容(上)
税法“不得不背”之内容
权利主体双方:法律地位平等,但权利和义务不对等
纳税客体:区分不同税种的主要标志
我国现行税率:比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率
人大授权国务院制定实施六个暂行条例:增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、企业
所得税暂行条例
一个国家的税法一般包括:税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次
特定目的税:固定资产投资方向调节税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用
税
财产和行为税:房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税
农业税类:农业税、牧业税
税收管理权限划分:税收立法权、税收执法权
地方税具体包括:营业、资源、土增、印花、城建、土使、房产、车船
国税系统负责征管项目:增值、消费、车购、铁银保集中交纳的营所城、中企所得、海油所得、
资源外企所得、证券交易
国税系统负责征管项目:营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、
房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧
中央政府固定收入:消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税和消费税。
地方政府固定收入:
共享收入:1、增值税:(不含进口环节)中央75%,地方25%。 2、营业税:铁道部、各银
行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央,其余归地方。3、企业所得、外资所得:铁道部、
各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府,其余比例分享:02 年各50%,03 年中央
60%,地方40%,03 年以后另定。4、个人所得税:除储蓄存款利息外,其余与上比例相同。
5、资源税:海洋石油缴纳的部分归中央,其余归地方。6、城建税:铁道部、各银行总行、各
保险总公司集中交纳的部分归中央,其余归地方。7、印花税:证券交易 94%归中央,其余归
地方。
修理修配:是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。(不包括对
不动产的修理、修配)
属征税范围的特殊项目:1、货物期货(在交割环节) 2、银行销售金银 3、典当行的死当物销
售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务 4、集邮物品的生产以及邮政部门以外的其他单
位和个人销售的
视同销售:自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费
自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无
偿赠送他人
自行开发软件产品、集成电路产品:实际增值税负超过3%的部分实行即征即退
转让企业全部产权涉及的应税货物的转让:不属于增值税范围
生产和经营单位销售黄金、进口黄金:免增值税。黄金所会员销售标准黄金,即征即退
销售或进口 13%的货物税率:1、粮食、食用植物油 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、
石油液化气天然气、沼气、煤炭 3、图书、报纸、杂志 4、饲料、化肥、农药、农机(不包括
KSBAO 考试宝典:
农机零配件)、农膜 5、农业产品、金属矿、非金属矿采选产品
进项税转出处理:非应税项目、集体福利和个人消费。
向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金:应视为含税收入。
金银首饰以旧换新业务:可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
所有纳税人销售旧货:一律按4%的征收率后再减半征收;销售自己使用过的机动车、摩托车、
游艇,售价超过原值的,按4%的征收率后再减半征收;未超过原值的,免征增值税。旧机动车
经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇:按4%的征收率后再减半征收。
征收增值税同时征收消费税的组成计税价格:成本× (1+成本利润率)/ (1-消费税率)
购进农业生产者销售的农业产品或向小规模纳税人购买的农产品:按买价和 13%的扣除率计算
进项税额
销售农机配件适用 17%税率
运费抵扣伴随货物:货物不能抵扣运费也不能计算抵扣
免税废旧物资的抵扣:只使用于生产企业(普通发票)。
销售农业产品的加工品挂面:按 17%的税率。
将进口的办公设备自用:为购进固定资产,不得抵扣进项税。
杂志:适用 13%的增值税率。
原油和盐:17%
天然气、煤、矿产品:13%
防伪税控专用发票:2003 年3 月1 日
混合销售:50%以上
饭店附设小卖部零售收入:收入/ (1+4%)×4%
通过期货交易购进货物:通过商品交易所转付货款,可视同向销货单位支付货款
不免不退:计划外出口原油、援外出口货物、禁止出口货物
免、抵、退的计算:1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口收入× (增值税率-退税率) 2、
当期应纳税额=内销货物的销项税额- (当期进项税额-当期免抵退
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