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第八章　　所得税法 个　人　所　得　税 本章内容 第一节 个人所得税基础知识 第二节 个人所得税基本法律内容 第三节 个人所得税额计算与征收 知识点 1、纳税人的界定及其所得来源的确定 2、应税所得项目及其适用的税率 3、应纳税所得额的确定 4、应纳所得税额的计算 重点、难点 1、计算个人工资、薪金所得的应纳税所得额和应纳税额 2、计算个人劳务报酬所得的应纳税所得额和应纳税额 第一节 个人所得税基础知识 个人所得税的涵义 涵义： 对个人取得的各项应税所得征收的一种税。 是以个人所得为征税对象，并由获得所得的个人缴纳的一种税。 第二节 个人所得税基本法律内容 　　　　一、纳税人 　　　　二、征税范围 　　　　三、税率 　　　　四、优惠政策 一、纳税人 中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者、在中国有所得的外籍人员 (包括无国籍人员)和香港、澳门、台湾同胞。 一、纳税人 依据有无住所和居住时间 ，分为： 居民纳税义务人－－无限纳税义务 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，就其从中国境内和境外取得的所得 非居民纳税义务人－－有限纳税义务 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，就其从中国境内取得的所得征税。 二、征税范围 工资、薪金所得 生产、经营所得 对企事业单位的承包、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 【操作案例】 王先生留学归来以后，在国内一家著名大公司工作，单位的工资表上每月发给其工资薪金收入4000元，其中包含其独生子女补贴。 单位的工会组织还以劳务费的名义每月发给每个员工固定收入，王先生因此取得收入500元。 由于王先生在国外留学期间专攻法律，回国后通过考试又获得了律师资格证书，因此，业余时间他不时受人之邀为他人或单位提供法律方面的服务，不定期的取得部分收入。 【操作案例】 由于他钻研理论还出版了数本论文专著，取得一定数额的稿费。 随着收入水平的提高，王先生为改善家庭的居住条件，经与家人商量，以高出原购买的价格卖掉了已居住3年的家庭唯一住房，获得一笔净收入。利用这笔收入，再加入一部分资金，他又另外购买了一套地理位置好、面积更大的住房。 纳税情况 对于上述各项收入，缴纳税款时应分类分项处理： 1、单位发放的工资表上的收入全额列工资薪金所得，但独生子女补贴应剔除； 2、工会以劳务费名义发放的收入属于工资性质收入，列工资薪金所得 3、为他人或单位提供法律服务取得的收入列劳务报酬所得； 4、非专业职务出版著作的稿费收入列为稿酬所得； 5、对于转让家庭住房取得的所得列财产转让所得。 三、税率 工资、薪金所得 适用5%—45%的超额累进税率 生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 适用5—35%的超额累进税率 稿酬所得 税率为20%，并按应纳税额减征30%，实际征收率为14% 三、税率 劳务报酬所得 适用比例税率，税率为20% 注意加成征收的规定：实际的累进税率 其他 包括特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得 适用比例税率，税率为20%。 四、优惠政策 第三节 个人所得税额计算与征收 一、工资薪金所得应纳税额 工资、薪金所得费用减除标准： 应纳税所得额=每月收入额－800元　　　　（一般） ※或者=每月收入额－800元－3200元（加计） 应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率 － 速算扣除数 工资、薪金所得税的九级超额累进税率表 二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额 生产经营所得费用扣除标准：　 应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额－（成本+费用+损失）－ ※准予扣除的税金 个人独资企业：全部生产经营所得为收入总额 合伙企业的投资者：按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例的确定收入；合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的收入；再确定应纳税所得额。 生产经营所得税的五级超额累进税率表 应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 例题二 三、承包经营、承租经营所得应纳税额 应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额－800元 ×月数 每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得； 必要费用，是指按月减除800元 三、承包经营、承租经营所得税额 1、工商登记变更为承包者，按个体工商户生产经营所得的计税方法，适用五级超额累计税率。 2、工商登记未变更，先对该企事业单位计征企业所得税，再按合同规定： 承包、租者只取得一定所得，按工资薪金所得计税，适用九级超额累进税率； 经营成果归承包、租者所有，按本项目所得计税，适用五级