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销售利润偏差分析 影响销售利润产生偏差的主要原因 销售数量变动 销售价格变动 销售成本变动 销售费用变动 产品质量 产品费用 产品成本 纠偏措施 天一实业 8月份净利润偏差-139万元 净利润偏差分析 天一实业 本月虽然收入和毛利率均比预算增加，但由于重大会计政策变更，对库存亚麻纱计提存货跌价损失，使净利润比预算增亏139万元。剔除会计政策变更影响因素，实际净利润比预算增加177万元。 单位销售成本分析 天一实业 由于利润为正数，应寻求增大销售量，降低销售成本 毛利率 天一实业 长麻毛利率比预算上升11%，主要受单位产品销售成本下降15%、销售单价下降2%综合 影响； 短麻毛利率与预算持平； 麻屑板毛利率比预算上升12%，主要系销售价格与预算相比上升6%影响； 亚麻纱毛利率比预算上升36%，主要系销售价格较预算上升26%影响。 由于亚麻纱和麻宵板毛利率为负值，应以消化库存为主 由此，得出结论， 1、利润偏差是由于重大会计政策变更，对库存亚麻纱计 提存货跌价损失，使净利润比预算增亏139万元 2、由于亚麻纱和麻宵板毛利率为负值，应以消化库 存为主 3、长麻、短麻应寻求增大销售量，降低销售成本 产品质量的变动对 销售利润的影响 91 21 70 实际 销售税金 销售成本 实际 实际 85 35 50 计划 计划 实际 计划 计划 销售收入 销售利润 850 350 500 39 65 150 250 210 件 麻宵板 319 265 500 500 910 合 计 件 单位 280 200 250 700 350 亚麻凉席 产品 实际 计划 出厂价格（元） 单位成本（元） 100 50 50 销售收入 10% 5 7 30 件 麻宵板 100 件 合 计 件 计量单位 5 10 10% 税率 70 亚麻凉席 产品 产品质量的变动对销售利润的影响=∑各产品实际销售量*（按实际比重计算 - 按计划比重计算 的计划平均单价 的计划平均单价）*（1-税率 ） =（70+30）*（9。1-8。5）* （1-10）=54（元） * 非SBU企业经营偏差分析 投资管理部 二00二年九月 说明：1、企业经营偏差分析必须是在完善的经营管 理计划基础上进行的 2、偏差是指实际值与计划值之差 3、由于财务偏差分析有专题报告，因此，本 报告不涉及财务指标分析 4、鉴于目前非SBU企业的状况，本报告重点 讨论生产型企业经营分析，并旨在讨论分 析方法 报告内容 ■当前非SBU企业经营（偏差）分析工作存在的主要问题 ■非SBU企业经营（偏差）分析指标体系 ■非SBU生产型企业经营（偏差）分析内容 ■ 当前非SBU企业存在的主要问题 目前非SBU企业的主要问题：经济效益低，明亏、潜亏比较严重 价格、汇率、利率等 · 产品质量差 · 消耗高，成本大 · 资金效益差 · 产品竞争力不强 内部因素 外部因素 经济效益低 明亏、潜亏比较严重 主要问题 影响因素 几个数字说明我们企业的经营管理水平有待提高 ·有一家企业2001年优质品率为27%，而行业水平65% ·而不良品损失率站产值的10%-15%，可以推算出该企业质量损失非常大，产成品库存积压 ·还有一家企业2001年产值物耗指标得到72%，说明这家企业材料、物资管理失控 ·另一方面，有个别企业片面追求高质量，脱离实际需要，规定过高的内控标准，对某些次要性能进行高标准要求，导致成本上升，企业效益受到影响，而这种过剩质量造成的损失和浪费往往被忽视 当前我们半数企业成本管理的状况不好 ·由于生产资料价格大幅变动，造成企业资产流失严重，补偿不足，甚至实现利润多由资金转化而来 ·成本信息失真，潜亏严重，企业明盈实亏 ·企业自由资金不足，借款利息负担沉重，流动资金周转过程中漏损现象严重，同时企业融资不规范，