事业部制企业产品成本的监控.docVIP

事业部制企业产品成本的监控 中捷摇臂钻床厂 主 创 人：张之中 主要参与人：赵春方 张振兴 王新生 王 宇 中捷摇臂钻床厂是沈阳机床股份有限公司利用世界银行贷款对企业进行改革、改组、改造，借鉴英国奈特公司管理咨询组织结构框架和美国EDS公司管理咨询实施意见，按照公司是投资中心，事业部是利润中心，车间是成本中心模式，于1997年4月对原中捷友谊厂实行重组，按照产品分工和专业化改组的原则组建的。该厂是国内生产摇臂钻床规格最全、规模最大的制造厂，主要生产各种型号的摇臂钻床、数控钻床、钻削加工中心和多种专用机床等产品。其中，五种主导产品均为省级以上优质产品，Z3040X16/1、Z3050X16/1型摇臂钻床和摇臂钻床系列其它产品全部进入部级、省级、市名牌产品行列，获得了国家质量管理协会授予的“全国用户满意产品”荣誉称号。 产品成本监控存在的问题 根据1997年产品成本高出销售收入2000万元的现实，我们对公司产品成本状况、外购材料构成现状、材料成本实际状态等管理现状进行了分析，找出如下问题： 1、决策方面与年度成本目标存在较大差距。表现：决策体系不健全；管理制度不完善；对市场的变化情况不熟悉；无奖罚和考核标准；资金紧张，拖欠严重，不付现款难降价；成本核算体系健全，但成本责任体系不明不严。 2、在实施方面对具体的物资采购过程了解不够。表现：对各种物质的管理控制流程思路不清；产品质量连续下降；采购市场资源了解太少；能保生产运转就满足了，期望值低。 3、物质管理方面。 表现：日常管理中，跑冒滴漏现象比比皆是；管理松驰；人员素质低；成本责任不清；以领代耗。 严峻的现实教育了我们，使我们深刻的认识到必须开展全方位、全过程、全员的成本监督控制，我们才能摆脱目前的困境，保证企业健康稳步的发展。 二、成本监督控制的实施 1 制定严格的成本计划 降成本的关键是决策，是成本计划目标的科学确定。按照规定的成本目标和内容对企业的销售、生产、技术、现金流入与流出等有关方面以计划的形式具体地、系统地反映出来，以便有效地组织与协调企业全部生产经营活动，完成企业的既定成本目标。 1）、我厂根据公司下达的成本指标成立了降成本工程领导小组，并拟定企业年度成本总目标和分目标下发到各个部门。 2）、组织各个部门按具体目标要求编制本部门成本分目标。 3）、由降成本领导小组平衡与协商调整各个部门的降成本目标计划，并进行降成本的汇总与分析。 4）、由降成本领导小组将平衡后的降成本方案报厂务会审议通过，然后上报公司批准。 5）、将批准的降成本方案下达给各个部门执行。 同时，广泛发动群众挖掘潜力，从企业的管理入手抓分厂成本差异的降低、抓物资采购环节的成本降低、抓管理部门的费用控制，并制定出增收节支措施计划在全厂开展双增双节活动，以保证与公司指标的平衡。 2 成本计划的组织实施 1）、详细的计划手段要靠一定的组织体系来实施贯彻这个计划。为此，我们设立了一整套的责任分工及计划实施的管理体系，同时分别设立了制定厂经济责任制的制定及考评小组、成立了厂价格管理委员会、降成本工作领导小组等组织体系，来贯彻落实、检查考核全厂的计划执行情况。 为了全厂的成本核算有章可循、有据可依，我们从1998年下半年至1999年上半年，按产品品种型号、规格，运用科学的方法，客观的、现实的制定出全部在产的18种产品的定额价格，共 162000 笔，建立起全新的内部价格核算体系。然后从物资管理方面和人的行为规范方面进行监控。2001年又制定9种数控产品定额，从而从源头睹住损失浪费的黑洞，使成本从根本上得到监控。 (1）、强化技术管理，整顿技术资料 A、按1998年生产大纲，在产产品共18种（规格型号）由技术处逐个审查整理。“三大目录”不完整的部分补齐。如：改设部分未下达“技术通知”的，及时下达并发送各分厂、各部门。 B、重点审查工艺路线，就各分厂及生产的外协外购路线与技术部门相一致，做好生产服务工作。 C、加速对数控产品的设计工作，按生产大纲的要求为生产准备争取时间，保证按时投产，为财务核算和价格制定提供条件。 （2）、加强对外购件的监控工作。 对外购配套件、标准件的采购情况进行审计。通过对物质采购情况的审计，查找由于市场现行价格差异影响成本的情况。如1998年有327种物质采购，总价1870万元（铸件除外），降成本234万元，比上年下降12.5%。 （3）、充分发挥厂内现有能力，加强对外协件的控制，同时工艺性外协或能力性外协件如备料、标件、铸件、电镀件、齿轮件等均按厂下达的目标成本指标要求组织外协。1999年实际成本较1998年下降8-10%。2000年较1999年下降5%。