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* * 第七章 税收原理 （二）税收的公平标准 1. 横向公平和纵向公平 2. 受益原则 3. 能力原则 * * 第七章 税收原理 1. 横向公平和纵向公平 （1）横向公平(horizontal equity） （2）纵向公平（vertical equity) * * 第七章 税收原理 （1）横向公平 如果某种税同等地对待同样的人，那么，就说这种税是横向公平的。也就是说，如果在征税前，两个人具有相同的福利水平，在征税之后，他们的福利水平也应是相同的。 横向公平原则是一个大多数人都可能接受的原则。然而，这项原则操作起来却很困难。 * * 第七章 税收原理 （2）纵向公平 收入的边际效用 MUI M O MUL 收入 E K G D C P F B 收入的边际效用 MUH M O MUH 收入 E K G D 低收入纳税人L的函数 高收入纳税人H的函数 F P C B 均等牺牲与纵向公平 * * 第七章 税收原理 2. 受益原则 受益原则(benefit approach)要求纳税人应根据其从公共服务中获得的利益纳税。纳税人从不同的公共服务中获得的利益不同，导致纳税人之间的福利水平不同，结果，享受相同利益的纳税人具有相同的福利水平，应缴纳相同的税；而享受到较多利益的纳税人具有较高的福利水平，就应缴纳较高的税。 * * 第七章 税收原理 3. 能力原则 能力原则(ability to pay approach)要求纳税人应当按照他们的支付能力纳税，他们缴纳的税收数量要与他们的支付能力成正比。 对于衡量支付能力的尺度，通常分为客观说和主观说。 客观说：所得标准 支出标准 财富标准 * * 第七章 税收原理 第三节 税收转嫁与归宿 一、税收转嫁与归宿的基本问题 二、税收转嫁的局部均衡分析 三、 税收归宿的一般均衡分析 * * 第七章 税收原理 一、税收转嫁与归宿的基本问题 （一）税收转嫁与归宿的定义 （二）税收转嫁与归宿的分类 （三）税收转嫁的形式 * * 第七章 税收原理 （一）税收转嫁与归宿的定义 税收转嫁(tax shifting)：纳税人在名义上缴纳税款之后，主要以改变价格的方式将税收负担转移给他人的过程。 税收归宿(tax incidence)：税收负担的最终归着点或税收转嫁的最终结果。 * * 第七章 税收原理 （二）税收转嫁与归宿的分类 全部转嫁与部分转嫁 法定归宿与经济归宿 平衡预算归宿、差别归宿与绝对归宿 * * 第七章 税收原理 （三）税收转嫁的形式 前转(forward shifting) 后转(backward shifting) 消转(diffused shifting) 税收资本化(capitalization of taxation) * * 第七章 税收原理 二、 税收归宿的局部均衡分析 （一）税收归宿与供求弹性的关系 （二）局部均衡分析的局限性 * * 第七章 税收原理 （一）税收归宿与供求弹性的关系1. 需求弹性对税收归宿的影响 P P3 P1 P4 P2 P* O QEQI Q* DI DE T S S+T Q * * 第七章 税收原理 （一）税收归宿与供求弹性的关系2. 完全弹性或完全无弹性供给与税收归宿 P P P*,Pd P*,PS O O Q* Q* Q Q D D-T S S D D-T 完全无弹性供给与税收归宿 完全弹性供给与税收归宿 Q Pd * * 第七章 税收原理 （一）税收归宿与供求弹性的关系3. 供求双方的税收负担率与供求线的斜率之间的关系 纳税后需求者所付价格的变化与供给者所获得 的价格变化的比率为： 式中： （Pd-P*）为需求者承担的税收负担； （P*-PS）为供给者承担的税收负担； （Q*-QE）为交易量的变化； Kd、KS分别为需求曲线和供给曲线的斜率。 * * 第七章 税收原理 （二）局部均衡分析的局限性 局部均衡分析忽略了很可能在其他市场上发生 的将影响相对效用水平的许多相对价格的变化。 局部均衡分析可以处理的税收类型非常有限， 即只能处理适用于特定市场的税收。 局部均衡分析忽略了政府收入的使用问题。 * * 第七章 税收原理 三、税收归宿的一般均衡分析 一、税收归宿的竞争性一般均衡模型分析 二、税收归宿的可计算一般均衡模型分析 第七章 税收原理 第七章 税收原理 * 第七章 税收原理 * 第八章 税收引论 高振宇 第七章 税收原理 * * 第七