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润博财税顾问工作室专题之外资企业避税 目 录 第一部分 外资企业避税现状分析 第二部分 外资企业避税案例分析 第三部分 外资企业避税方式分析 第四部分 中国反避税应对策略分析 第五部分 中国反避税法规精选 第一部分 外资企业避税现状分析 20世纪90年代后期跨国企业避税在我国一年便高达300亿元。中国在20世纪90年代后期，每年光跨国企业避税行为而损失的税收收入约为300亿元。换句话说，跨国企业避税在我国一年便高达300亿元，这约相当于去年中央财政收入的三十分之一。这还仅仅是跨国企业避税，若加上内资企业的避税，数字将会十分惊人。300亿元如何算出？国家税务总局国际税务司反避税工作处处长苏晓鲁进一步解释说，目前，我国已批准成立了40多万家外企，相当数量的外企通过各种避税手段转移利润，造成从账面上看，外企大面积亏损，亏损面达60%以上，年亏损金额达1200多亿元。按照税法的规定，以后的赢利是可以弥补前年度的亏损。因此，我国每年要少征外企所得税约300亿元。 　　在长江三角洲地区，许多人会对一些外资企业究竟属于哪个地方投资的感到困惑，他们的投资方往往标明是英属维尔京群岛等地方的公司。而实际上，这些公司许多是由台商所投资控股。台商为何要老远跑到这些小地方注册公司并借此名义到内地投资？知情人士指出，台商此举是一箭双雕，即既可绕开台湾当局对台商投资内地的限制，又可利用国际避税地进行避税。 　　无独有偶，近年来，合资企业纷纷改为外商独资。在外商谋求独资的背后，专家指出，除政策产生变化、外商已经熟悉国内情况等多种因素外，能够更加方便、隐蔽地进行避税也是一个重要的原因。 　　小陈是江苏苏州的一名注册会计师，因工作的关系，对企业的财务运作情况十分了解。她说：“我所接触的外企中，至少有两成企业是有意识地进行避税。与外企相比，内资企业的避税意识要差得多。” 　　业内人士指出，如同外企在中国所进行的避税行为一样，中国企业在海外投资，如果能够成功地规避他国的税收，对本国来说，未尝不是件有利的事情。 　　国家税务总局扬州税务进修学院王聿副研究员认为，在计划经济的情形下，中国的国有企业没有必要也没积极性进行合理避税。而在改革开放之后，大量的外企进入中国。这些外企在进入中国之前，大多认真研究过中国的税制，对如何避税有相应的方案。因此，外企得以轻易的避税。 　　根据国家税务总局的抽样调查，三分之一的亏损外企是由于经营不善等客观原因造成的，而六成以上的外企存在非正常亏损，实质上是虚亏实赢。照此推算，我国每年光外企所得税流失便达200亿元左右。 　　外企的转让定价直接侵犯合资或合作企业中方利益 　　从目前的情况来看，外企的主要避税手段是转让定价，这要占到避税金额的60%以上。 　　专家指出，所谓的转让定价是指集团内的关联企业之间，为了确保集团利益的最大化，在集团内部人为地控制定价，这包括产品价格、贷款利息、无形资产转让价格、劳务费用等等。 　　跨国公司在利用转让定价进行避税方面有便利的条件。据统计，国际贸易总额中约有60%是通过跨国公司的内部贸易所形成的。跨国公司在制定内部交易价格时，往往可以便利地采用转让定价办法，达到减少税负从而增加利润的目的。 　　据业内人士介绍，转让定价在中国主要表现为“高进低出”，即进口设备、进口材料、贷款利率等多方面的价格要高于国际市场，而出口产品的价格却低于国际市场。通过这样的操作，中国的外企容易形成账面上的亏损，而利润转移到税负低的国家、地区或转移到税负高的国家、地区以独占利润。如此一来，跨国公司是一举两得：增加利润，减少汇率风险。 　　对中国来说，外企的转让定价无疑会损害国家的利益。而对与外商进行合资或合作的中方来说，转让定价将直接侵犯自己的利益。因此，从目前的国内情况来看，在“两头在外”的合资或合作的企业中，中外资两方往往容易合作失败，而以国内市场为主的合资或合作的企业容易成功，这与中方控制经营、财务的能力的高低有直接的关系。 　　向银行贷款不仅仅是缺少资金也是一种避税办法 　　转让定价是外企避税的一个主要的手段，而资本弱化、在国际避税地建立公司、钻税法漏洞也是外企避税的重要途径。 　　目前，许多外企到中国投资前后，向境内外的银行借大量的资金，其中不乏一些实力雄厚的著名国际公司。促使这些企业向银行贷款，不仅仅是缺少资金，这也是一种避税的办法。根据税法的规定，利息支出是在税前扣除。企业适度地负债，利用税前列支利息，先行分取企业利润而达到少交或免交企业所得税的目的。 　　据苏处长估计，眼下，外商投资中国的资金中，60%以上是借贷资金，自有资金比例并不高。这种资本弱化避税的手法实质是降低了资本最低回报率，为企业合理利用财务杠杆增加利润。 　　在国际避税港建立公司也是避税的一种方法。在国际避税地建立公司，然后通过避税地的公司