金融资产例题.pptVIP

例1：2010年，A公司发生如下与债券投资有关经济业务。 （1）4月5日购入M公司的股票200万股作为可供出售金融资产，每股20元（含已宣告未发放的现金股利2元），另支付相关费用20万元。 （2）5月15日收到现金股利400万元。 （3）6月30日每股公允价值17.4元，A公司预计该下跌是暂时的。 （4）9月30日由于市场环境恶化，M公司的股票急剧下跌至每股10元，如果M公司不采取新的措施，预期还可能持续下跌。 （5）12月31日由于M公司的措施得当，股价回升至每股17.2元。 要求：根据上述资料编制A公司相应的会计分录。 （1）借：可供出售金融资产-成本 3620 应收股利 400 贷：银行存款 4020 （2）借：银行存款 400 贷：应收股利 400 （3）借：资本公积 140 贷：可供出售金融资产-公允价值变动 140 （4）借：资产减值损失 1620（200*10-3620） 贷：可供出售金融资产-公允价值变动 1480 资本公积 140 （17.4-10）*200=1480万元 （5）借：可供出售金融资产-公允价值变动 1440 贷：资本公积 1440（17.2-10）*200 例2：甲公司发生如下与债券投资有关的经济业务： （1）2007年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的5年期债券20000张，该债券每张面值100元，票面利率3%，利息每年年末支付。购入时每张支付价款93元，另支付相关费用24518元，划分为可供出售金融资产。购入时债券的实际利率为4%。 （2）2007年12月31日，收到债券利息60000元，由于市场利率的波动，该债券的公允价值下降为每张92元。 （3）2008年12月31日，收到债券利息60000元，由于乙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，甲公司预计，如乙公司不采取措施，该公司的公允价值会持续下跌。 （4）2009年，乙公司采取措施使公司财务状况人为好转。2009年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。 （5）2010年1月10日，甲公司将上述债券全部出售，收到价款1902000元，已存入银行。 （1）借：可供出售金融资产-成本2000000 贷：银行存款 1884518 可供出售金融资产-利息调整 115482 （2）借：银行存款 60000 贷：应收利息 60000 借：应收利息 60000 可供出售金融资产-利息调整 15380.72 贷：投资收益 75380.72（1884518*4%） 借：资本公积 59898.72 贷：可供出售金融资产-公允价值变动 59898.72 92*20000-（2000000-115482+15380.72）=59898.72 （3）借：应收利息 60000 可供出售金融资产-利息调整 15995.95 贷：投资收益 75995.95 （1884518+15380.72）*4%=1899898.72*4%=75995.95 借：资产减值损失 515894.67（1899898.72+15995.95）-20000*70=1915894.67-1400000 贷：资本公积 59898.72 可供出售金融资产-公允价值变动 455995.95 减值损失=摊余成本-公允价值 公允价值变动=账面价值-公允价值 （4）借：应收利息 60000 贷：可供出售金融资产-利息调整 4000 投资收益 56000（ 1915894.67-515894.67）*4%=1400000*4% 借：可供出售金融资产-公允价值变动 404000 贷：资产减值损失 404000 （1400000-4000）-20000*90 只能转