第七章无形资产【修改】.pptVIP

习题讲解 练习二 【目的】练习无形资产购进的会计处理 【资料】甲上市公司(以下简称甲公司)20×7年1月10日，从乙公司购买J项专利使用权．由于甲公司资金周转困难，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利使用权价值总计12 000 000元，每年末付款6 000 000元，两年付清。假定银行同期贷款利率为6％，2年期年金现值系数为1．8334。 【要求】：作出甲公司有关该项无形资产的账务处理。 习题讲解 20×7年1月10日【单位：万元】 无形资产现值=600/(1+6%)+ 600/(1+6%)2 =600* 2年期年金现值系数为1．8334 =1100.04（万元） 未确认融资费用=1200-1100.04=99.96（万元） 借：无形资产-专利权 1100.04 未确认融资费用 99.96 贷：长期应付款 1200 习题讲解 @20×7年12月31日付款 借：长期应付款 600 贷：银行存款 600 @第一年应确认融资费用= 1100.04*6%=66.0024 借：财务费用 66.0024 贷：未确认融资费用 66.0024 @没有使用寿命，不摊销。 @20×8年12月31日付款 借：长期应付款 600 贷：银行存款 600 @第二年应确认融资费用= 99.96- 66.0024=33.9576 借：财务费用 33.9576 贷：未确认融资费用 33.9576 习题讲解 练习三 【目的】练习无形资产各项业务的会计处理 【资料】某企业购入一项专利权，支付300 000元，该专利权的摊销年限为10年，买入2年后，将其使用权转让给另一企业，转让期两年，一次性收费120 000元；买入4年后，又将其所有权转让给第三个企业，收取价款220 000元，转让无形资产应交营业税税率为5％。 【要求】：根据以上经济业务，编制购入专利权、按年摊销无形资产价值、转让使用权、转让所有权的会计分录。 习题讲解 购入时:【万元】 借：无形资产-专利权 30 贷：银行存款 30 第1、2年分别摊销=30/10=3 借：管理费用 3 贷:累计摊销 3 第3、4年出租收取收入时 借：银行存款 12 贷：预收账款 12 第3、4年分别确认出租收入时 借：预收账款 6 贷：其他业务收入 6 第3、4年出租分别摊销时 借：其他业务成本 3 贷：累计摊销 3 4年后转让所有权 借：银行存款 22 累计摊销 12 贷：无形资产 30 应交税费-营业税 1.1 营业外收入 2.9 习题讲解 练习四 【目的】练习无形资产+固定资产的会计处理 【资料】2006年1月1日，甲股份有限公司购入一块土地的使用权，以银行存款转账支付45 000 000元，并在该土地上自行建造厂房等工程，发生材料支出50 000 000元，工资费用25 000 000元，其他相关费用50 000 000元等。该工程已经完工并达到预定可使用状态。假定土地使用权的使用年限为50年，该固定资产的使用年限为25年。假定固定资产和无形资产都没有净残值，且都采用直线法进行摊销和计提折旧。 【要求】：作出上述事项的会计处理。 习题讲解 企业取得土地使用权，通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产 1.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算。 2.如果房地产开发企业取得的土地使用权是用于建造对外出售的房屋建筑物时，其相关的土地使用权的价值应计入所建造的房屋建筑物成本。 2006年1月1日购入土地使用权时【万元】 借：无形资产-土地使用权 4500 贷：银行存款 4500 当月开始计提摊销=4500/50/12=7.5 借：管理费用 7.5 贷：累计摊销 7.5 习题讲解 建造厂房时 借：在建工程 12500 贷：原材料 5000 应付职工薪酬 2500