2009第08章流动资产(一).docVIP

第八章 流动资产（一） 本章考情分析 本章近三年考试题型为单项选择题、多项选择题和计算分析题。2006年考题分数为9分；2007年考题分数为4分；2008年考题分数为10分。从近三年出题情况看，本章内容比较重要。 本章近三年考点：（1）银行存款余额调节表中“调节后银行存款余额”的计算；（2）应收票据贴现的会计处理；（3）坏账准备的核算；（4）交易性金融资产取得时入账金额的计算；（5）金融资产利息收入交易性金融资产等外币非货币性项目 本章应关注的主要内容 一、货币资金的核算（一）了解现金的使用范围及收支的账务处理（二）熟悉银行结算的各种具体方式（三）掌握银行存款业务的账务处理（四）了解其他货币资金的内容及账务处理二、应收款项的核算（一）熟悉应收票据的种类及账务处理（二）掌握应收票据贴现的有关计算及账务处理（三）掌握应收账款的计价及账务处理（四）了解预付账款、应收股利、应收利息和其他应收款的内容及账务处理（五）掌握应收款项减值及其账务处理三、交易性金融资产的核算（一）熟悉交易性金融资产的概念和特征（二）掌握交易性金融资产的确认与计量以及增减变动的账务处理四、外币交易的核算（一）了解外币与外汇的概念（二）熟悉企业外币交易的主要内容（三）掌握企业外币交易的账务处理一、现金的核算二、银行存款的核算（一）银行支付结算方式（二）银行存款业务的账务处理1.银行存款账户的开立2.银行存款的核算3.银行存款的对账“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，没有记账错误，调节后的双方余额应相等。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。【例题】甲公司4月30日的银行存款日记账账面余额为83820元，银行对账单余额为171820元。经逐笔核对，发现有以下事项：（1）29日企业开出现金支票l8300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续；（2）29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知；（3）30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知；（4）30日企业送存银行的转账支票35000元，银行尚未入账；（5）30日企业开出汇票56300元并已入账，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关账务处理后编制银行存款余额调节表，则调节后的银行存款余额应为（）元。A.97220 B.132220 C.153520 D.188520 【答案】B【解析】调节后的银行存款余额企业银行存款日记账余额83820元银行已收、企业未收款银行已付、企业未付款三、其他货币资金的核算其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 第二节 应收款项的核算 一、应收票据的核算应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应收票据按其是否带息又分为带息票据和不带息票据，不带息票据的到期值等于面值；带息票据的到期值等于其面值加上到期应计利息。（一）收到应收票据的企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按增值税专用发票上注明的增值税额，贷记应交税费应交增值税（销项税额）科目。某企业3月1日向A公司销售商品一批，货款和增值税销项税额分别为20000元和3400元，同日收到A公司签发并承兑的期限为3个月，面值为23400元不带息商业承兑汇票一张。企业应作会计分录：借：应收票据——A公司23400 贷：主营业务收入20000 应交税费——应交增值税（销项税额）400 【例题】企业因销售商品而收到的应在应收票据科目核算的票据有（）。A.银行本票B.银行汇票C.银行承兑汇票 D.商业承兑汇票E.转账支票【答案】CD（二）应收票据贴现和背书转让的账务处理1.应收票据贴现票据到期值＝票据面值×（1＋票据利息率×票据期限）贴现息票据到期值×贴现率×贴现期贴现额票据到期值－贴现息应收票据贴现的账务处理：借：银行存款（实际收到的金额）财务费用（贴现息）贷：应收票据（适用于满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形，企业不附追索权）短期借款（适用于不满足金