作业成本预算法BCPPT38页ppS.ppt

* * 忽略 第二种反应是忽略这种变化。正如Latour(1987)所看到的，对于绝大多数学术著作而言一切如常，或者他们没有读到，或者虽然读到但是不认同； 90年代初仍有太多的文章在继续，认为ABC单位成本对计划和决策没有多少价值的看法到1992年开始流传，但是到1997年，“这个观点仍被许多教科书忽视，这些教材继续提出ABC产品成本计算系统……(Lucas, 1997,p.43)”。 * * 吸收 第三种反应是吸收，处理这种变化，好像它是ABC从低级到高级的本质的认识进步。 首先在单位成本计算的层面引入ABC， 然后顺畅地转向Cooper 的多层级分类，并批评认为所有成本可以分配到产品的笨人， 第二波ABC 似乎仅仅扩展了第一波的获益观。…… * * 戏剧化渲染 第四种反应是戏剧化第一波和第二波之间的不同，认为是一个戏剧不同的两幕， 第一幕中一个社会-技术系统把理论和实践织成一体，产生了完全分配的产品成本系统； 第二幕展示的是贡献边际分析的不同产品， 把他们联系起来构成一个戏剧的仅仅是它们都称作ABC。…… R * * 传播 与1989-1990年相比，现在ABC成为稳定的系统，并在计算机软件（如ERP系统）中成为黑箱。 在1984年，Kaplan 认为管理会计缺少创新的主要原因之一是具有传统会计程序的计算机系统流行，可是到90年代末Kaplan 正在把ABC稳定化并装入ERP系统的新浪潮中。 * * 传播 很多很多行为者现在被ABC吸引。哈佛网络在80年代后期与管理咨询者建立了联盟。….. 《管理会计》是美国管理会计师协会创办的专业杂志。… 1997-1998年一金两银的Lybrand 最佳论文奖给了JIT、目标成本和ABC案例研究。 Cooper Kaplan 的ABC论文发表在主流学术刊物（Accounting Horizons, 1992）上。 * * 咨询公司的作用 90年代初是管理咨询者大量销售新概念的时代。80年代已经出现管理原理的浪潮（JIT,TQM，TOC,世界级制造)。这是管理学精神领袖的时代。这些原理和精神领袖代表席卷英美的新管理浪潮。ABC顺应了这种潮流。 在把基于作业的思想从“成本计算技术”转向“管理原理”的过程中，大的管理咨询公司把ABC 和ABM密切联系在一起（虽然Johnson 强调它们的不同）。 ……ABC提供信息，而ABM使用信息以产生持续的改进。……ABM也不必须与ABC相联系。 * * 会计人员的地位 Cooper的ABC引起对组织中会计作用的反思。他预言了管理会计师在组织中作用的变化： 一部分具有较高技能的人将在组织的管理活动中发挥更大作用，而大多数人将发现自己走到职业生涯的终点。…… 现在ABM的重点在作业的管理，强调识别和消除不增值的作业，而不增值的识别不仅在生产的浪费，而且在管理人员的活动。……而在这个过程中提升了管理会计师在控制其他专业和管理组织以利于经理和所有者委托人利益中的关键性代理人作用。 * * 实践的需要 ABC出现的背景是生产和销售的全球性变化和为了应对这些变化所做出的管理实践的处方。 它起源于70年代末到80年代初美国对“新制造环境”的特殊观点， ……但是这个起点的特征很快由于扩展到其他国家、行业和服务部门而混沌不清。ABC被推广到不同组织的广大范围，包括金融机构、医院和学校，他们经历着相当不同类的变化。 作为一个概念性的抽象系统，ABC完全脱离了它起初的时空环境及其理论背景，成为一种全球性的特殊事物。 在这个过程中，开始时作为成本计算技术的东西穿上了管理哲学主张的外衣，成为处理所有的组织管理者面对的关键问题的工具。 R WWW.GLOBALPFC.COM 全球采购论坛中心 * * 作业成本法 ——ABC研究 * * ABC研究 ABC起源与发展 ABC研究流派 ABC研究范文 * * ABC起源与发展 《ABC流行和现代性神话》 Jones , T. C., D. Dugdale. The ABC bandwagon and the juggernaut of modernity. AOS, 2002(1) :121-163 ABC产生背景 ABC成型 ABC演变 ABC扩散 R * * ABC盛况 当我们今天观察ABC时，我们看到的是一个“制成品”的成本系统，它似乎是确定的和可靠的。它是一个抽象出来的跨越各大洲的普适性的专家系统，被写进成百上千的学术论文和专业文章、几十本研究专著和学生手册。它的实践经过问卷调查；它的技术经过学者和专家的仔细检验；它被管理咨询者和计算机软件打包销售，从而再植入到实践中。 为了研究实践中的会计，我们必须回到ABC还是一种可能性而不是确定性的时代，回到它的发展还是开放的、遭受检验和争议的时代，看看它是如何出