第三节 日常业务和特种决策预算编制.pptVIP

* 为了便于以后编制现金预算，需要预计现金支出。制造费用中，除折旧费外都须支付现金。所以，根据每个季度制造费用数额扣除折旧等非付现支出后，即可得出“付现的制造费用”。 * 它是以生产、直接材料、直接人工、制造费用为基础编制的。 通过该预算，可以得出企业产品的单位成本和总成本。同时，该预算能为编制预计利润表和预计资产负债表提供数据。 * 销售费用预算的编制既要对过去的销售费用进行分析，考察过去销售费用支出的必要性和效果。又要结合销售预算分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现资金的最有效使用。 * 在实务编制中，可以采取以下两种方法：一是按管理费用明细账中项目专栏分析编制全年预计水平。这是因为管理费用大多属于固定成本，可以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。二是类似于制造费用预算或是销售费用预算编制方法，将管理费用划分为变动性和固定性费用两部分费用进行测算。 （五）编制直接人工预算 直接人工预算 是指为规划预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的一种日常业务预算。 直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。 编制直接人工预算的主要依据是标准工资率和标准单位直接人工工时。 表12-14 海北公司的单位工时工资率和工时定额资料 项目 季度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 单位产品工时定额(小时) A产品 4 4 3.5 3.5 B产品 3 3 3 3 单位工时工资率 元/小时 10 10 10 10 其他直接费用计提标准 14% 预计应付福利费支用率 　 50% 70% 50% 80% 表12-15 海北公司20××年直接人工预算 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 资料来源 A产品 预计生产量 1,030 1,320 1,550 1,920 5,820 　 单位产品工时定额 4.00 4.00 3.50 3.50 3.70 工时总额/预计产量 直接人工工时总数 4,120 5,280 5,425 6,720 21,545 　 预计直接工资 41,200 52,800 54,250 67,200 215,450 　 预计其他直接费用 5,768 7,392 7,595 9,408 30,163 直接工资×计提比例 直接人工成本合计 46,968 60,192 61,845 76,608 245,613 　 单位工时直接人工成本 11.40 11.40 11.40 11.40 11.40 　 B产品 预计生产量 790 980 880 1,530 4,180 　 单位产品工时定额 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 工时总额/预计产量 直接人工工时总数 2,370 2,940 2,640 4,590 12,540 　 预计直接工资 23,700 29,400 26,400 45,900 125,400 　 预计其他直接费用 3,318 4,116 3,696 6,426 17,556 　 直接人工成本合计 27,018 33,516 30,096 52,326 142,956 　 单位工时直接人工成本 11.40 11.40 11.40 11.40 11.40 　 合计 直接人工工时合计 6,490 8,220 8,065 11,310 34,085 　 直接工资总额 64,900 82,200 80,650 113,100 340,850 　 其他直接费用 9,086 11,508 11,291 15,834 47,719 　 直接人工成本合计 73,986 93,708 91,941 128,934 388,569 　 预计福利费现金支出　 4,543 8,056 5,646 12,667 30,911 　 直接人工成本现金支出　 69,443 90,256 86,296 125,767 371,761 　 （六）编制制造费用预算 制造费用预算 是指反映预算期内为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用的预算。 通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分。 变动制造费用以生产预算为基础编制的。 【例12-10】海北公司制造费用预算的编制 海北公司制造费用 除折旧费以外的各项制造费用均以现金支付。 租赁费5000元是根据年初做出的专门决策确定的。 表12-16 海北公司20××年制造费用预算编制 项目 金额 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 全年合计 资料来源 变 动 制 造 费 用 间接人工 20,000 　 　 　 　 　 　 间接材料 10,000 　 　 　 　 　 　 修理费 8,000 　 　 　 　 　 　 水电费 10,000 　 　 　 　 　 　 小计 48,000 9,140 11,576 11,357 15,927 48,000