全面预算管理研讨.pptVIP

F数据来源 通过统一的信息平台，保证预算数据的可靠和准确 F技术支持（ERP） 利用企业资源计划系统（ERP系统）整合内部信息， 保证预算管理的可行性和科学性 F流程再造和组织再造 通过进行流程再造和组织再造，进行公司主要业务流 程或作业进行分析，充实和完善企业核心业务，实现 企业价值增值 八、关于预算管理环境及其他支持系统 为建立和推行预算管理，需要的管理环境 C中国移动有足够的能力和实力建立统一的信息平台、通过实施ERP系统以及流程再造和组织再造来保证预算管理的有效实施 C在目前条件下，部分子公司如四川移动、安徽移动、贵州移动等子公司已具备了实施全面预算管理的条件 八、关于预算管理环境及其他支持系统 我们认为 * 一、关于预算单位及预算管理内容的界定 现状分析： F中国移动现行预算管理内容主要是对子公司的资金预算 F预算内容未能充分涵盖公司全方位的经营活动，资本支出预 算同资金预算未能整合成为有机的预算管理体系 F集团公司在下达子公司年度经营目标时，未能完整编制基本 业务预算、资本预算和财务预算，预算体系存有缺陷，预算 管理同实际业务状况存有脱节 预算管理内容界定--全面预算管理 建议： F以全面预算管理体系涵盖经营活动的全部内容，具体包括： --业务收支预算 --资本支出及筹资预算 --财务预算 网络部 市场部 财务部 分公司 子公司 营销中心 三产 管理费用 经营费用1 分公司可控利润 非付现成本费用 付现成本费用 分公司不可控成本费用 可控成本费用 业务收入 管理费用 经营费用3 收入 经营费用4 利润 经营费用2 管理费用 可控业务成本 可控营业费用 可控管理费用 如网络设备折旧费、利息费用、频率占用费等，分别计入子公司相应职能部门经营费用中 集团公司 职能部门 可控成本费用 F营销中心作为收入中心，主要负责收入目标的实现，其相关成本费用按照成本动因分析，将其计入子公司相关职能部门的经营费用之中。 中国移动预算管理内容体系 F目前中国移动预算管理尚未形成明确的预算导向 现状分析 我们建议 F中国移动应建立利润导向性预算目标： --发展战略目标要求利润导向型预算目标 --企业生命周期要求预算管理目标应定位于 利润目标 二、关于预算起点及预算管理平台 二、关于预算起点及预算管理平台 净资产收益率=税后利润/平均净资产 预算起点 集团公司 净资产收益率 二、关于预算起点及预算管理平台 利息①=向集团公司借款总额*（市场贷款利率-集团内部贷款利率） 利息②=向集团公司存款总额*（市场存款利率-集团内部存款利率） 净资产收益率= （税前利润-利息①+利息②） /平均净资产 预算起点 子公司 净资产利润率 二、关于预算起点及预算管理平台 可控利润=收入-可控成本费用 预算起点 营销中心 收入 预算起点 分公司 可控利润 二、关于预算起点及预算管理平台 预算起点 县公司 收入 预算起点 集团公司职能部门 可控成本费用 预算起点 子公司职能部门 部门成本费用 （包括部门可控成本费用 营销中心相关成本费用 分公司为不可控成本费用） 二、关于预算起点及预算管理平台 收支两条线基础上的预算管理平台及其优势 F控制现金流量，确保收入项目资金的 及时回笼及各项费用支出受控，降低 整体资金使用成本和财务费用 F月度滚动资金流量预算和月度、周资 金收支计划，对资金收支进行动态控制 F通过账户高度集中，降低资金沉淀和 资金机会成本 F整合现金流量预算和资本支出预算 三、关于预算组织 集团公司 预算管理工作组 预算管理委员会 F预算决策层 F集团公司总经理任主任，成员由集 团公司副总经理、部门经理、各子 公司总经理组成 F主要负责审批、签发预算管理制度， 审批年度预算；实施年度预算考评； 重大例外事项进行调整和审批；预算 仲裁等工作 F由集团公司财务部牵头，集团公司 各职能部门组成 F主要负责组织预算的编制工作，并 组织各子公司和各部门执行预算及 相应的预算跟踪、调整与考核等工作 三、关于预算组织 子公司 预算管理工作小组 预算管理委员会 F子公司预算管理的最高权力机构 F子公司总经理任主任，成员由子公司 副总经理、部门经理组成 F主要负责审批年度预算；实施年度预 算考评；重大例外事项向集团公司申 请进行调整和审批；一般例外事项进 行调整和审批；预算仲裁等工作 F由子公司财务部牵头并由各职能部门 组成 F主要负责组织预算的编制工作，并 组织各子公司和各部门执行