全面预算管理讲 义2.pptVIP

奖惩制度安排的原则 风险收益对等 可控 分级考评：大河没水，小河干？ （三）成功实施预算管理的关键条件 最高领导层的认可和支持 各部门的配合和参与 未来战略导向性强 作业清晰，责任明确 基本数据相对完整 考评与报酬计划挂钩 课后阅读资料 1、弗莱蒙特.E.卡斯特，詹姆斯.E.罗森茨韦克，《组织与管理》，中国社会科学出版社，00.9 2、夏恩·桑德著，方红星等译，《会计与控制理论》，东北财经大学出版社，00.12 3、杰罗尔德.L.齐默尔曼：《决策与控制会计》，东北财经大学出版社，00.4 4、查尔斯·亨格伦等著：《管理会计教程》，华夏出版社，99.9 5、陈胜群：《现代成本管理论》，中国人民大学出版社，98.6 6、王斌、潘爱香等译：《战略成本管理》，华夏出版社，01.10 7、潘爱香等：《全面预算管理：整合四流，创造一流》，浙江人民出版社，01.10 8、迈克尔.波特著，陈小悦译：《竞争优势》、《竞争战略》，华夏出版社，97.1 9、米切尔.马赫：《成本会计－为管理创造价值》，机械工业出版社，99.8 10、第六界国家级企业管理现代化创新成果汇编：《创造管理新优势》，企业管理出版社，00.4 11、《会计研究》、《财务与会计》（财政部）各期杂志 12、KPMG：Activity-Based Costing and Customer,Management Accounting,1999,4,p26-2713、Robin cooper and Robert S.kaplan:Activity-Based Systems:Measuring the Costs of Resource Usage,Accounting Horizons,1992.914、(美）沙琳.亚黛尔著，《适时管理与人》，上海人民出版社，1995年。15、毛付根、王光远等，《管理会计国际惯例》，中国人民大学出版社，1997年。16、徐传湛，《论企业家行为激励与约束机制》，经济科学出版社，1997年。17、（美）罗伯特.巴克沃，《绩效管理》，中国标准出版社，2000年。18、（日）今井正明，《低成本管理方法：现场改善》，机械工业出版社，2000年19、王铁男：竞争优势：低成本领先战略的理性思考，管理世界，2000、2。 * 这么多年来，第一个问题有所好转，但仍未从根本上解决：高层管理者的退出机制仍很欠缺；什么可为，什么不可为，仍只对下不对上。 制度与奖惩不挂钩或力度太小。 * * * 流程导向 作业层面的预算就是一种流程导向的预算。它以顾客需求为起点，把业务流程中的各项作业用价值链连接起来，通过对需要哪些作业、如何完成作业的分析，及时剔除非增值作业，使业务流程得到及时持续的改进 重构的两种方式 创新式：功能分析---------作业分析----------资源分析，组织重构。 过渡式：作业分析，岗位职责界定。 明确预算管理组织和预算执行组织 预算管理委员会的主要权责： 1、? 提出公司预算总目标、总方针和预算编制基本要求。 2、? 提出预算组织工作的改进方案 3、? 审查公司重大项目预算、年度预算。 4、? 协调公司预算冲突 5、? 审核预算修正方案 6、? 批准预算奖惩办法 ? 预算目标的定位 预算目标的确定：博弈的结果 目标确定中的相关因素分析： 企业战略、出资人要求等 确定预算目标的方式、方法 目标确定中的相关因素分析 整体目标： · 总公司发展战略；· 预期市场变动；· 宏观政策变动；· 主要竞争对手业绩表现；· 总公司上年实际业绩及其增长率。 目标体系设计案例 确定预算目标的方式、方法 集权与分权相结合 内部与外部相结合 理想与现实相结合 分公司预期可实现的销售收入与目标利润 总公司预期可实现的营业收入与目标利润 总公司目标利润 与营业规模 市场分析、调整（德尔菲法） 总公司所要求的 营业收入与目标利润 总公司发展战略 权 数 权 数 预算编制：目标具体化的过程 预算编制与预算目标的对接方式：预算编制程序的选择 预算目标分解、落实的载体：预算内容体系的安排 增强预算有效性的途径：预算编制方法的选择 正确处理预测与预算的关系 预算编制程序 自上而下：集权式 自下而上：分权式 上下磨合式 预算编制方法 固定预算：定期的、增减量的、无弹性的预算。 弹性预算：与市场对接的预算 零基预算：与资源对接的预算 滚动预算：与持续经营对接的预算 传统预算方法的缺陷 迎头痛击 戴高帽 期末狂欢 投其所好 项目 预算 实际 预算差异 销售数量 9000 7000 2000 销售收入 279000 217000 62000U 变动成本 196200 158270 37930F 其中：变动制造费