(莆田学院 财务管理原理)第六章 财务预算.pptVIP

第六章 财务预算 第一节 财务预算含义与体系 第二节 预算的编制方法 第三节 财务预算的编制 二、财务预算在全面预算中的地位 【例1·判断题】 总预算是企业所有以货币及其他数量形式反映的、有关企业未来一段时间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。（ ）（2000年考题） [答案]× [解析]这句话应将总预算改为全面预算。全面预算是企业所有以货币及其他数量形式反映的、有关企业未来一段时间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。全面预算包括日常业务预算、特种决策预算和财务预算三大类，而总预算指其中的财务预算。 【例2·多项选择题】 在下列各项预算中，属于财务预算内容的有（ ）。（2006年考题） A.销售预算　　B.生产预算 C.现金预算　　D.预计利润表 [答案]CD [解析]财务预算具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。 【比较】 因素法适于单一品种经营或采用分算法处理固定成本的多品种经营的企业。百分比法主要适用于多品种经营的企业。 因素法也可以用于多品种经营企业，但前提条件是分算法处理固定成本 某企业按百分比法编制弹性利润预算，预算销售收入为100万元，变动成本为60万元，固定成本为30万元，利润总额为10万元；如果预算销售收入达到110万元，则预算利润总额为（ ）万元。（2006年试题） A.14　　B.11　　C.4　　D.1 [答案]A [解析]销售收入百分比＝110/100×100%＝110%，预算利润总额＝110-60×110%-30＝14（万元） 【特点】 不以历史资料为基础进行调整，一切以零为基础。 编制程序 零基预算的编制程序是： （1）动员与讨论； （2）划分不可避免项目和可避免项目； （3）划分不可延缓项目和可延缓项目。 【注意】不可避免项目与可避免项目的划分、不可延缓项目与可延缓项目的划分是其他预算所不具备的特点。 零基预算方法的优缺点及适用 ?零基预算方法的优点是：（1）不受现有费用项目和开支水平的限制（2）能够调动企业各部门降低费用的积极性（3）有助于企业未来发展 ?零基预算方法的缺点是：工作量大，重点不突出，编制时间较长。 ?零基预算方法的适用：产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。 【思考·单项选择题】 不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是 （ ）。（2006年考题） A.弹性预算方法 B.固定预算方法 C.零基预算方法 D.滚动预算方法 [答案]C [解析]零基预算方法的优点是：（1）不受现有费用开支水平的限制；（2）能够调动企业各部门降低费用的积极性；（3）有助于企业未来发展。增量预算方法的缺点是：（1）受原有费用项目限制，可能导致保护落后；（2）滋长预算中的“平均主义”和“简单化”；（3）不利于企业未来发展。 编制滚动理论依据： 人们对未来的把握程度不同，对近期的预计把握较大，对远期的预计把握较小。 [答案]C [解析]本题的考点是预算的分类及特点。 永续预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。（ ） [答案]× [解析]定期预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。 【例·计算分析题】某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2002年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）： 2002年3月31日公司在编制2002年第二季度～2003年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况： （1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%； （2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%； （3）预计直接人工总工时见“2002年第二季度～2003年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。 要求： （1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标： ①间接人工费用预算工时分配率； ②水电与维修费用预算工时分配率； （2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标： ①间接人工费用总预算额； ②每季度设备租金预算额。 （3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）： （1）以直接人工工时为分配标准， 计算下一滚动期间的如下指标： ①间接人工费用预算工时分配率； ②水电与维修费用预算工时分配率； ①间接人工费用预算工时分配率＝（213048/48420）×（1＋50%）＝6.6（元/小时） ②水电与维修费用预算工时分配率＝174312/48420＝3.6（元/小时） （2）根据有关资料计算下一滚动期间 的如下指标： ①间接人工费用总预算额； ②每季度设备租金预算额。 ①间接人工费用总预算额＝48420×6.6＝319572（元） ②每