财务管理 第10章 财务 预算.pptVIP

九、预计利润表 即利润表预算、预计收益表。 性质：利润计划 主要依据：销售预算、制造费用预算等 p210 十、预计资产负债表 用来综合反映企业在预算期末这一特定日期预计财务状况报表。 主要依据：预算年初资产负债表、销售预算、生产预算等业务。 第三节 编制预算专门方法 弹性预算 零基预算 概率预算 滚动预算 本章小结 本章为自学部分,主要包括本章主要讲授财务预算编制方法、现金预算与预计财务报表的编制等内容。 在财务预算概述中讲述了财务预算的含义、财务预算的作用、财务预算的编制程序和要求；财务预算的编制方法中主要介绍了固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算等方法，是本章的基础。 现金预算与预计财务报表的编制，通过对实际企业财务预算的编制过程，对财务预算方法进行应用。 1、掌握财务预算含义与作用。 2、理解财务预算编制方法。 3、理解现金预算与预计财务报表的编制。 复习题   第十章 财务预算 financial budget 本章为自学内容,主要包括财务预算编制方法、现金预算与预计财务报表的编制等，通过本章学习，需要掌握： 1、财务预算含义与作用。 2、财务预算编制方法。 3、现金预算与预计财务报表的编制。 学习目标 本章重点、难点 重点： 1、弹性预算的编制方法与优缺点； 2、零基预算的编制方法与优缺点； 3、滚动预算的编制方法与优缺点； 4、现金预算的编制依据、编制流程和编制方法； 5、预计利润表和预计资产负债表的编制方法。 难点： 预计利润表和预计资产负债表的编制。 第一节全面预算的基本体系 生产预算 现金支出预算 成本预算 现金收入预算 销售预算 销售预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 销售费、管理费预算 现金预算 预计利润表、预计资产负债表 生产预算 一、全面预算定义 企业经营决策和目标规划的数量说明和具体化，也称总预算（Master Budget） 二、编制全面预算的作用 全面预算是企业总体规划的数量说明，是企业预算管理体系的基础。 1、明确企业经营目标，控制经济业务。 2、沟通与协调企业各职能部门工作。 3、评价企业工作成绩。 三、全面预算的分类 按照多种标志对预算进行分类。 全 面 预 算 的 分 类 考虑多种业务量水平 考虑不确定因素 起止时间变动性 按预算客体分类 定值预算、概率预算 定期预算、滚动预算 固定预算、弹性预算 业务预算、财务预算、资本性支出预算 1、业务预算 日常基本活动预算。 销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算等。 2、财务预算 反映现金收支、经营成果、财务状况等编制的预算。 3、资本支出预算 固定资产购置、更新等预算 第二节 全面预算的编制程序 一、销售预算（Sales Budget） 销售预算是全面预算体系的核心，是根据“以销定产”的原则，进行销售数量、销售单价和销售收入的预算； 为配合编制现金预算，销售预算还包括预计现金收入预算。 二、生产预算（Production Budget） 生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初存货，以及预计生产量。 预计生产量= 预计销售量 预计期末存货 预计期初存货 + - ◆ 三、直接材料预算是在生产预算基础上编制的。包括：单位产品直接材料、生产需要量、期初和期末存量、预计材料采购量和预计采购金额。 ◆预计材料采购量= 预计生产需要量 预计期末存量 预计期初存量 + - ◆ 四、直接人工预算 以生产预算为基础 ◆ 内容：预计生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。 五、制造费用预算 指应列入产品成本的各项间接费用的预算。 包括：生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切费用。 六、产品预算 企业编制销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等五种预算。产品预算就可以计算出来； 产品预算包括： 产品单位成本和总成本。 总成本分为：生产成本、销售成本、期末产品存货成本等 七、销售及管理费用预算 销售费用预算是指为实现销售预算需要的费用预算； 销售费用预算需要分析销售收入、销售利润和销售费用的关系。 管理预算是指行政管理业务必要的费用预算，多属于固定成本。 现金预算用来详细反映预算期预计的现金收入情况、现金支出情况。 依据：销售预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算等。 内容：现金收入、现金支出、现金多余或不足等。