全面预 算1.pptVIP

（4）弹性成本预算的编制： ? 业务量的选择。包括选择计量单位和业务量范围两部分内容。 业务量计量单位应根据企业的具体情况进行选择。（工时、实物量、机器台时） 业务量范围的选择应根据企业的具体情况而定，在选择业务量范围时，一般可定在正常生产能力的70%-110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。 弹性成本预算= ∑（单位变动成本预算*预计业务量）+固定成本预算 （5）、弹性制造费用预算的编制??? 例题5： 某企业生产某种产品，正常生产能力为10000直接人工工时，该产品制造费用的有关资料如下，根据以下资料以10%为间隔，编制生产能力利用程度在80%--110%的弹性制造费用预算。 项目 正常生产能力下的费用额 间接材料 2500 间接人工 2100 维修费 1860 水电费 1340 管理人员工资 2000 折旧费 6500 保险费 3550 办公费 1050 二）、定期预算与滚动预算??? 1、定期预算 （1）含义：在编制预算时以不变的会计期间（日历年度）作为预算期。如前述的各项预算举例 （2）特点（缺点）：盲目性、滞后性、间断性 ?? 2、滚动预算 ??? 是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持12个月的一种方法。滚动预算具有透明度高、灵活性强、连续性突出的特点。（又称永续、连续预算） 三）、增量预算与零基预算??? 1、增量预算 （1）含义：以基期成本费用为出发点，结合业务量水平及有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制的预算??? 2、零基预算??? 零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，以所有的预算支出均为零为出发点，规划预算期内的各项费用的内容及开支标准的一种方法。零基预算以零为起点来确定预算数，需要做大量的基础工作。?预算成本大。??? 零基预算的优点：??? （1）可以合理有效地进行资源分配；??? （2）可以充分发挥各级管理人员的积极性和创造性。??? （3）特别适用于产出较难辨认的服务性部门预算的编制与控制。 一般每隔几年编制一次零基预算，中间用增量预算。 第十章 全面预算 学习目标 ★应掌握传统的全面预算体系的具体构成内容； ★重点掌握预算编制程序； ★熟悉弹性预算、零基预算和滚动预算等具体方法的特征及操作技巧； ★了解全面预算的概念和作用； ★一般了解固定预算、增量预算和定期预算的含义 重点与难点 全面预算的含义、预算体系的内容、编制程序 各种预算的构成内容及编制方法 编制预算的具体方法及特点 一、全面预算的意义 ??? 1、全面预算的含义??? 全面预算 是指在预测、决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。（用数量说明的计划） 一、全面预算的意义 ?? 2、全面预算的作用：??? （1）明确工作目标??有助于各个部门了解本单位的经济活动与整个企业经营目标之间的关系，明确今后自己的工作职责，包括在业务量、收入和成本等方面应达到的水平及其努力方向. （2）协调各职能部门的关系；???编制全面预算可以平衡各部门的工作计划，使其相互衔接，在保证企业总体目标最优的前提下，组织各自的生产经营活动。 （3）控制各部门的经济活动；???职能部门在执行预算过程中可通过计量、对比，及时发现实际脱离预算的问题，并分析其原因，以便采取必要措施，挖掘潜力，保证预算目标顺利实现。 可以说编制预算是企业经营管理的起点，也是控制日常经济活动的依据。 （4）考核各部门工作业绩。 企业根据预算确定的各项指标定期对各部门的工作进行考核，以便明确责任，找出差距，制定措施，促进各部门为完成预算规定的目标努力工作。 二、全面预算体系的构成 业务预算 专门决策预算 财务预算 业务预算是指为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日常业务直接相关的预算，主要包括销售预算、生产预算等。销售预算是业务预算的编制起点。这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况。 财务预算是指反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算，主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。这一部分重点掌握现金预算的编制方法。 专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算。（资本支出、新产品、筹资） 由上可知：企业的全面预