第四章++政府预算的执行2 kj.pptVIP

* 国库单一账户：财政部门在人民银行开设，按收入和支出设置分类帐，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并与财政部门在商业银行开设的零余额帐户进行清算，实现支付。 * 零余额账户： 财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算； 在商业银行为预算单位开设零余额账户，用于财政授权支付和清算。 每日营业时，财政支出通过该账户进行支付， 营业终了，该账户与国库单一账户清算，做到零余额。该账户因无余额过夜，故称零余额账户。 * 预算外资金财政专户：财政部门在商业银行开设，用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。 小额现金账户：财政部门在商业银行为预算单位开设，用于记录、核算和反映预算单位的零星支出活动，并用于与国库单一账户清算。 特设专户：经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过渡性专户。 * 预算单位账户的开户程序 → ①预算单位提出开户申请 → ②财政部门审核批准 → ③中国人民银行核发开户许可证 → ④代理银行办理开户手续 → ⑤ 预算单位向财政部门预留印鉴 * 三、财政收入收缴管理改革 主要内容：以国库单一账户体系为基础，取消各种收入过渡性账户，建立国库集中收缴制度，所有财政性资金收入均采取直接缴库或集中汇缴方式，由缴款人或执收单位直接缴入国库单一账户和预算外资金财政专户。 * 将所有财政性资金收入纳入国库集中收缴的范围 取消征收机关和执收执罚单位设立的各类收入过渡性账户 财政收入收缴实行规范的直接缴库和集中汇缴方式 统一财政收入收缴票据管理 * 财政收入直接缴库程序 (一) 直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经税务机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款直接缴入国库单一账户。 （二）直接缴库的其他财政收入，由执收单位向缴款人开具《非税收入一般缴款书》，缴款人持《非税收入一般缴款书》直接到代理银行缴款，将应缴款项缴入国库单一账户或预算外资金财政专户（预算外资金财政汇缴专户）。 * 财政收入集中汇缴程序 实行集中汇缴的财政收入，由执收单位收款后，向国库单一账户或预算外资金财政专户（预算外资金财政汇缴专户）办理缴库手续。其中： 小额零散税收 由税务机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户； 非税收入中的现金缴款 由执收单位按日汇总填制《非税收入一般缴款书》，到代理银行将所收款项缴入国库单一账户或预算外资金财政专户（预算外资金财政汇缴专户）。 * 财政支出拨付管理改革内容 财政直接支付程序 财政授权支付程序 四、财政支出拨付管理改革 * （一）财政支出拨付管理改革的主要内容 以国库单一账户体系为基础，建立财政性资金分月用款计划制度和国库集中支付制度，所有财政支出均采取财政直接支付或财政授权支付方式，由财政国库收付执行机构或由财政授权预算单位从国库单一账户体系直接支付到商品和劳务供应者或用款单位。 * 按照支付管理需要进行财政支出分类 根据政府支出分类标准，财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出两大类。按照支付管理的需要以及支付对象的不同，具体分为四种类型： 1、工资支出，指预算单位工资性支出； 2、购买支出，指预算单位购买服务、货物、工程项目的支出，上级对下级的专项转移支付，拨付给企业大型工程项目建设的资金； * 3、零星支出，指预算单位购买支出中的日常小额部分，即《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或列入《政府采购品目分类表》所列品目，但未达到规定数额的支出； 4、转移支出，指拨给个人和家庭、企业、下级财政部门，未指明具体用途的支出，包括对个人和家庭的补助、对企业的补贴、上级对下级的一般性转移支付等。 对不同类型支出分别实行财政直接支付和财政授权支付。 * 财政直接支付：财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者，下同），或用款单位账户。 工资支出、购买支出，包括中央对地方的专项转移支付，拨付企业大型工程项目或大型设备采购的资金等，直接支付到收款人； 转移支出（中央对地方专项转移支出除外），包括中央对地方的一般性转移支付中的税收返还、原体制补助、过渡期转移支付、结算补助等支出，对企业的补贴和未指明购买内容的某些专项支出等，支付到用款单位（包括下级财政部门和预算单位）。 * 财政授权支付：预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的小额购买支出和零星支出。 * 建立财政性资金分月用款计划管理制度 财政性资金分月用款计划是预算支出活动的月度执行方案，它是预算单位申请和使用财政性资金的基