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制造费用预算 制造费用预算是一种能反映除直接人工和直接材料以外的所有产品成本的计划。为编制预算的制造费用常按其成本性质分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分。固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计；变动性制造费用根据预计生产量乘以单位产品预定分配率进行预计；而半变动制造费用则可利用分式Y=A+BX进行预计。 制造费用预算 为了向编制现金预算提供必要信息，在制造费用预算中，通常包括费用方面预期的现金支出。尽管固定资产折旧是计算费用预期分配率所必需的，但由于它无需现金支出，因此，在编制制造费用预算时，应将折旧这一项目从中予以扣除。 制造费用预算 　　 预计直接人工小时 　　×变动性费用预定分配率 　　 预计变动性制造费用 　　＋预计固定性制造费用 　　 预计制造费用合计 　　－折旧　　　　　　 　　 预计需用现金支付的制造费用 　　＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝ 期末产成品存货预算 编制期末成品存货预算的目的有两个： 为编制预计收益表提供产品销售成本数据； 为编制预计资产负债表提供期末产成品存货数据。 其编制基本步骤 先计算确定产成品单位成本 然而将产成品单位成本乘以预计期末产成品存货数量， 即可得出预计期末产成品存货额。 销售与管理费用预算 销售与管理费用预算包括预算期内将发生的除制造费用以外的各项费用。如果各费用项目的数额比较大，则销售费用与管理费用可以分别编制预算。其编制方法一般根据成本性质进行。 现金预算 　　期初现金余额 　＋当期现金收入 　　当期可用现金 　－现金支出 现金多余(不足) 　＋银行借款 －还本付息 期末现金余额 ============== 造血功能机制 输血功能机制 预计收益表 在前述各经营预算的基础上，根据一般会计原则（权责发生制），即可编制预计收益表。预计收益是整个预算过程中的一个重要计划之一，它可以揭示企业预期的盈利情况，从而有助于经理人员及时调整经营策略。 预计资产负债表 预计资产负债表反映计划期末各帐户的预期余额 编制方法为，在企业期初资产负债表的基础上，经过对经营预算和现金预算中的有关数字作适当调整，即可编制预计资产负债表。　　 预计资产负债表可以为企业管理当局提供会计期末企业预期财务状况的信息，据此，有助于企业管理当局预测未来期间的经营状况，并采取适当的预防性措施。 预算的基本形式 弹性预算 滚动预算 零基预算 弹性预算 概念 弹性预算的基本特征 弹性预算编制程序(以成本的弹性预算为例) 滚动预算 滚动预算(Rolling Budget) 又称 “连续预算”(Continuous Budget)，是一种经常稳定保持一定期限(如一年)的预算。其基本特点是，凡预算执行过一个月后，即根据前一月的经营成果结合执行中发生的变化等新信息，对剩余十一个月加以修订，并自动后续一个月，重新编制新一年的预算，从而使总预算经常保持十二个月的预算期。 滚动预算图例 滚动预算的评价 优点 滚动预算的缺点 零基预算 零基预算比之传统的预算编制的不同之处在于：它不以现有费用水平为基础，而是如同新创办一个机构时一样，一切以“零”为起点，对每项费用开支的大小及必要性进行认真反复分析、权衡，并进行评定分级，据以判定其开支的合理性和优先须序，并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，从而提高资金的使用效益，节约费用开支。 零基预算的基本做法 划分基层预算单位 对基层预算单位的业务活动提出计划，说明每项活动计划的目的性以及需要开支的费用 由基层预算单位对本身的业务活动作具体分析，并提出“一揽子业务方案” 对每项业务活动计划进行“费用-效益分析”权衡得失，排出优先顺序，并把它们分成等级 根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，判定纳入预算中费用项目可以达到几级，并对已确定可纳入预算中的费用项目进行加工、汇总，形成综合性的费用预算。 零基预算的评价 优点 缺点 宝钢集团的现金流量预算管理经验 集团公司资金管理体系设计 资金集中管理体制的特征 集中存储 资金统一调度 资金集中管理体制的优点 松下公司的经验 现金状况一览表 应收应付款矩阵 应收应付金额结算表 集团公司财务控制与预算管理 * * 企业集团财务控制制度 企业集团的形式 行业性企业集团 混合型企业集团 纯粹性企业集团 行业性企业集团 指集团公司的控股范围集中于某一行业或产品，所属企业为一种上、下游工序的关系，是一种生产经营型的企业集团。 此类集团公司多为一些制造业公司。 混合型企业集团 指集团公司本身除控制和持有一些企业的股份外，自己还经营庞大的核心业务。这类公司首先关注本行业的发展，其投资