财务会计 第三章 财务预测和财务 预算.docVIP

第三章　财务预测和财务预算　　考情分析　　本章属于财务部分中重要章节,考试分数较多.考试题型一般为单项选择题、多项选择题和计算题，近三年的平均分数为8分。其中，销售百分比法、本量利分析法在近几年考试中出现频率较高，以计算题和公式表述的形式为主。全面预算主要涉及到一些概念性、描述性的考核。 最近3年题型、题量分析 题型 2007年 2008年 2009年 单选题 2题2分 1题1分 1题1分 多选题 　 ? ? 计算题 2题4分 4题8分 4题8分 综合分析题 ? ? ? 合计 4题6分 5题9分 5题9分 第一节　资金需要量预测 　　一、资金需要量预测的意义　　资金需要量预测是指企业根据生产经营的需求，对未来所需资金的估计和推测，它是企业制定融资计划的基础。企业所需要的这些资金，一部分来自企业内部，另一部分通过外部融资取得。　　二、资金需要量预测的步骤　　资金需要量预测一般按以下几个步骤进行：　　（一）销售预测　　（二）估计需要的资产　　（三）估计收入、费用和留存收益　　（四）估计所需要的追加资金需要量，确定外部融资数额　　根据预计资产总量，减去已有的资金来源、负债的自发增长和内部提供的留存收益，得出应追加的资金需要量，以此为基础进一步确定所需的外部融资数额。　　三、资金需要量预测的方法　　（一）销售百分比法　　利用销售百分比法进行财务预测时，首先要假设收入、费用、资产、负债与销售收入之间有着固定的比例，然后根据预计销售额和相应的比例，预计资产、负债和所有者权益，再确定出所需的融资数量。　　在实际运用销售百分比法时，一般是借助预计利润表和预计资产负债表进行的。通过预计利润表预测企业留存收益的增加额；通过预计资产负债表预测企业资金需要总额和外部融资数额。　　　　1.预计利润表　　预计利润表是运用销售百分比法的原理预测利润及留存收益的一种预测方法。通过预计利润表，既可预测留存收益的数额，也可为预计资产负债表和预测外部融资数额提供依据。　　预计利润表的编制步骤如下：　　（1）收集基年实际利润表资料，计算确定利润表各项目与销售额的百分比。　　计算基期利润表各项目销售百分比＝××项目/基期收入　　（2）取得预测年度销售收入的预计数，用该预计销售额乘以基年实际利润表各项目与实际销售额的百分比。计算出预测年度预计利润表各项目的预计数，并编制预计利润表。　　计算预计利润表的各项目=预计销售收入×基期利润表各项目销售百分比　　计算预计净利润=（预计销售收入－预计各项成本费用）×（1－所得税率）　　（3）用预计利润表中的预计净利润和预定的股利支付率，测算出留存收益的数额。　　计算留存收益增加额=预计净利润×（1－股利支付率）　　下面举例说明如下：　　［例1］某企业20×5年度利润表如表3－1所示。　　表3－1　20×5年度利润表（简表）　　　　　　单位：元 项　目 金　额 销售收入 300 000 000 减：销售成本 22 800 000 销售费用 120 000 管理费用 6 120 000 财务费用 60 000 利润总额 900 000 减：所得税 270 000 净利润 630 000 　　※假定该企业所得税率为30%。 　　[答疑编号116030101] ? 『正确答案』若该企业20×6年度预计销售额为38 000 000元，则20×6年度预计利润表可测算如表3－2所示：　　表3－2　　　20×6年度预计利润表（简表）　　　　　　　单位：元 项　目 20×5年实际数 占销售收入的百分比（%） 20×6年预计数 销售收入 300 000 000 100.00 38 000 000 减：销售成本 22 800 000 76.00 28 880 000 销售费用 120 000 0.40 152 000 管理费用 6 120 000 20.40 7 752 000 财务费用 60 000 0.20 76 000 利润总额 900 000 3.00 1 140 000 减：所得税 270 000 —— 342 000 净利润 630 000 ? 798 000 　　若该企业预定的股利支付率为50%，则2006年预测留存收益增加额为399 000元，即：　　留存收益增加额＝预计净利润×（1－股利支付率）　　＝798 000×（1－50%）＝399 000（元） 　　【例题1·单选题】甲公司采用销货百分比法预测资金需要量，预计2005年的销售收入为7 200万元，预计销售成本、营业费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为78%、l.2%、l4.6%、0.7%，适用企业所得税税率为33%。若甲公司2005年计划股利支付率为60