财政透明度与预算 控制.pptVIP

* 財政透明度與預算控制 徐仁輝教授 世新大學管理學院院長 大綱 一、預算意義、原則與任務導向 二、財政透明度準則 三、預算控制 四、立法監督與預算程序 五、未來研究方向 預算的意義 * Wildavsky(1988)認為：「預算是為達到特定政策目標之人類行為和財務資源的結合」。 預算的意義 公共預算係為行政負責 在公共預算過程中，負擔政府支出經費的人和決定如何支用的人，並非同一批人，不過，一般而言，決定如何支用的人最終應向負擔經費的人負責。 預算能告訴一般納稅義務人，他們所繳納的稅款將被用到何處及支用情形。 * 預算的原則 傳統強調民主政治監督的預算原則(德國學者New Marks所提) 公開原則 即政府預算內容應公開，讓所有國民皆能充分瞭解政府的收支狀況、財務計畫及施政內容。 明確原則 政府預算的收入來源及支出用途、項目與分類皆應明確。 事前決定原則 即政府預算應在每一年度開始前，經由議會審議通過。 嚴密原則 政府預算應對各支出項目產生約束力，並力求與將來決算一致。 * 預算的原則 傳統強調民主政治監督的預算原則 限定原則 預算的各個項目相互間應有明確的界限。 單一原則 國家的財政支出應納入一個預算內作綜合表示。 完全原則 所有收入與支出完全列入預算中。 不相屬原則 任何財政的收入與支出，不得有個別相屬關係。 * 預算的原則 提升行政績效的預算原則(美國前預算局長H.D.Smith所倡議) 計畫原則 即政府所有預算皆應按照計畫來編製。 責任原則 行政首長對於預算的責任是使行政機關的計畫符合立法部門所反映的民意。 根據報告原則 預算的編製、立法與執行，均應根據政府各機關的財務及業務報告，而非盲目地任意決定預算。 具備適當權力原則 行政機關必須具備執行預算的權限及執行職權的必要人員。 * 預算的原則 提升行政績效的預算原則 多元預算手續原則 政府預算的手續可依行政活動、工作計畫的不同而有差異。 自由裁量原則 對於政府各支出項目及內容，不宜過分詳定並限制流用。 預算時間彈性原則 政府施政計畫的實施及經費支出時期，可隨總體經濟狀況做必要而彈性的調整。 預算機關關聯原則 中央預算機關與各機關執掌預算及計畫的部門，應相互保持充分聯繫、協調與合作的關係。 * 預算的任務導向 公共財務管理的任務導向(orientation)有四(Reed Swain, 1990; Rubin, 1996)： 控制(control) 管理(management) 規劃(planning) 課責(accountability) 預算制度與任務導向 控制：項目列舉預算(Line-item budgeting) 管理：功能預算、計畫預算、績效預算 規劃：設計計畫預算制度(PPBS)、零基預算(ZBS)、目標管理 課責：新績效預算制度或稱績效基礎預算制度 財政透明度準則 財政透明度要求在規定的時間內公佈全面財政資訊（含預算、計畫目標、與債務等）的重要性；在預算編製、審議、執行、決算與審計階段所有資訊的揭露皆有所規範。對於資訊的完整性與真實性，亦須經獨立詳實的審查。社會大眾獲得資訊的難易程度，更是衡量財政透明度的指標。 財政透明度準則 IMF於2001年修正的「健全財政透明度施行守則」分為四大一般性原則，並分別依此四大原則訂定最佳的操作守則： （一）角色與責任的澄清(Clarity of Roles and Responsibilities) 界定政府的結構與功能，政府的職責，以及政府與其他經濟部門的關係。 （二）公開資訊的取得(Public Availability of Information) 強調完整財政資訊的定期公開。 （三）預算編制、執行與報告的公開(Open Budget Preparation, Execution and Reporting) 包含在預算過程中所需要的各類資訊。 （四）對完整性的保證(Assurances of Integrity) 關於財政資訊的品質與對財政資訊的獨立審查。 財政透明度準則 （一）政府角色與職責的澄清 1.闡明政府的結構與職能； 2.明確界定各級政府及行政、立法、司法機關的責任，以確認政府內部的責任分工； 3.針對預算與非預算範圍內的活動建立完整的協調和管理機制； 4.在政府與其他非公共部門機構間的關係作明確的安排 5.政府介入私人部門時，應以公開的方式進行，並以公正明確的規定與程序為之。 財政透明度準則 （二）財政管理架構 1.任何公共資金的支出，受到預算法與公開的行政管理規定的規範， 2.賦稅、規費與附加捐之收取皆應建立在法律的基礎上，相關法令規章應以淺顯易懂的方式公諸於大眾； 3.公務員的行為道德標準要清楚規範並予以公開。 財政透明度準則 （三）提供有關財政