第九章 预算.pptVIP

上海财经大学 会计学院 管 理 会 计 《管理会计》第九章 全 面 预 算 学 习 要 点 预算概述 总预算的内容和编制 预算编制的方法 第一节 预算概述 预算的意义与作用 明确目标（compels strategic planning) 协调与沟通(promotes coordination and communication) 业绩评价(provides a framework for judging performance) 激励(motivates employees and managers) 预算循环（budgeting cycle) 规划 (planning) 计量实际结果 (measuring actual) 观察差异 (investigating variations) 采取措施 (corrective action) 重新规划 (planning again) 战略（strategy),规划(planning)和预算(budgeting) 长期规划 资本预算 市场预算 战略 研发预算 分析 …….. 短期规划 总预算 第二节 总预算的内容和编制 总预算的内容 经营预算 财务预算 专门决策预算 总预算 经营预算 销售预算 生产预算 财务预算 直接材料预算 现金预算 直接人工预算 预计利润表 制造费用预算 预计资产负债表 销售及行政费用预算 资本支出预算 存货预算 应收、应付预算 总预算的编制方法 销售预算 预计销售收入=销售量×单价 生产预算 预计生产量=预计销售量+预计期末存货 －期初存货 直接材料预算 预计材料采购量=预计材料耗用量+预计期末材料 库存量－ 期初材料库存量 其中：预计材料耗用量=预计生产量× 单位材 料消耗定额 直接人工预算 预计直接人工预算=预计生产量× 单位产 品工时定额× 单位小时工资率 制造费用预算 变动制造费用 =预计生产总工时× 预计变动制造费用分配率 固定制造费用=零基预算 单位生产成本和期末存货预算 变动成本法：DM，DL，VMOH 销售及管理费用预算 资本支出预算 有关购买固定资产的支出 其他现金收支预算——预付所得税、股利 现金预算 1.现金收入 2.现金支出 3.现金的调度 4.现金期末余额 预计利润表 预计资产负债表 第三节 预算编制的方法 弹性成本预算（flexible budget） Y=a+bx 弹性利润预算 Y=（p-b)x-a 零基预算（zero based budget） 编制ZBB的意义 ZBB的编制方法 不确定性预算—概率分析方法 滚动预算 作业基础预算 参与制预算 预算“松驰”（budget slack） 结束语 Let’s set the standard alittle higher. Back * 上海财经大学 会计学院 管 理 会 计 *