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第十章 全面预算管理 全面预算管理概述 全面预算的编制方法 全面预算的执行 几种其他的预算 主要内容 第一节 全面预算管理概述 全面预算管理的理论基础 ◎以战略管理为起点 ◎以企业整体为对象 ◎管理企业的整体活动 ◎追求企业总体效果 ◎以目标管理为导向 ◎以预测规划为核心 全面预算的概念 ◎全面预算：全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。 全面预算管理的职能 ◎规划 ◎整合 ◎控制 ◎考评 全面预算的内容 主要包括经营预算、财务预算和专门预算三大部分。 ◎经营预算是指有关经营活动方面的日常业务预算。包括：销售预算；生产预算；直接材料耗用量及采购预算；直接人工预算；制造费用预算；产品成本预算；期末存货预算；销售费用预算；管理费用预算等。 ◎财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的相应财务结果。主要包括：现金预算；财务费用预算；预计利润表；预计资产负债表。 ◎专门预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，通常又称特种预算。通常包括：资本支出预算、产品研发预算等重大决策预算。 编制经营预算与财务预算的期间，通常以1年为期 ；至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。 预算的编制原则 ◎以销售预算为中心，以经营目标为前提； ◎全面完整的考虑整个预算全局； ◎预算指标要切合实际并留有余地。 预算的编制程序 ◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到各有关部门； ◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案； ◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析； ◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算； ◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。 预算编制的资料准备 ◎各项预测决策的结果 ◎预编本年度的资产负债表。由于编制预算需本年度的资产负债表。而本年度的资产负债表在编制下年度预算时还未编制，所以要预编本年度的资产负债表。 ◎各项标准用量和标准价格 ?? 标准用量主要指：直接材料标准用量，直接人工标准用耗用工时。 ?? 标准价格主要包括：直接材料标准价格，直接人工标准工资率，各项变动制造费用及销管费标准分配率，固定制造费用及销管费标准支出额。(这些是考虑企业在预算期内的技术水平和管理水平，经努力可以实现的标准，因此可作依据。) ◎其他资料 ◎各季度的销售所得金额占当季销售额的比率 ◎各季材料采购支出金额占采购额的比率 ◎各季末产成品存货数量占下季销售量的比率 ◎各季末材料存货占下季生产用量的比率 实际编制预算时，应该以销售预算为起点，在销售预算的基础之上编制生产预算，然后在综合各类销售和生产预算以及专门决策预算，编制财务成果预算。 第二节??? 全面预算的编制 本节通过一实例对全面预算的编制方法进行介绍 例题：P239-251 第三节 全面预算的执行 预算执行的基本要求 以预算刚性约束为基本条件 以预算责任的分解为前提 预算执行报表的管理P252 预算跟踪分析P253 预算的调整P253-254 第四节??? 其他预算 弹性预算 弹性预算指根据预算指标同业务量之间的数量关系，按照预算期内可预见的若干种业务量水平编制的预算。 为了使预算指标能适应业务量的变化，有必要按不同的业务量确定与之相适应的预算额，以便更为有效地对未来的生产经营活动进行跟踪、指导和分析。 固定预算（静态预算） 在编制预算时，只按预算期内的一种活动水平或业务量来确定相应的预算指标体系及其结果的一种方法。 一般地，固定成本多采用这种方法来编制预算。 优点：计划期内所涉及的各项预算指标都是固定数据，具有相当稳定性，在计划期内一般不予修正或更正。 缺点：预算机械化，不具有环境适应性；缺乏可比性 定期预算 预算的编制是以不变的会计期间作为预算期 优点：使预算期与会计期间相一致，便于考核和评价会计的执行情况 缺点：远期指导性差；灵活性差；连续性差 滚动预算 预算的编制是随着预算的执行不断延伸补充资料，逐期向后滚动，使预算期永远保持一个固定期间。 通常滚动期间越小，预算越精确，但编制越繁琐。 通常有逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。 增量预算 预算