预算会计第六章 财政总预算会计 报表.pptVIP

政府及非盈利组织会计 教师：陈思颖 第六章 财政总预算会计报表 第一节 总预算会计报表概述 第二节 总预算会计报表的编制 第三节 总预算会计报表的审核、汇总与分析 第一节 总预算会计报表概述 一、总预算会计报表的概念与分类 （一）概念 总预算会计报表是各级预算收支执行情况及结果的定期书面报告，是各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料，也是编制下年度预算的基础。 （二）会计报表的分类 1、按报出时间分，分为旬报、月报、季报和年报。 2、按报表内容分，分为资产负债表、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、预算执行情况说明书及其他附表，如基本数字表、行政事业单位收支汇总表以及所附会计报表。 二、总预算会计报表的编制要求 1. 数字正确 2. 报送及时 3. 内容完整 4. 口径一致 三、总预算会计报表的编报程序 总预算会计报表由乡、县、市、省级财政部门和财政部逐级汇总编报，另外，参与国家预算执行的国家金库，要想同级财政部门报送预算收入日报表并作为总预算会计的记账依据。地方税务机关也要向同级财政提供统计报表。这些都是编制总预算会计报表的重要资料，逐级汇总编成定期的国家预算收支情况由财政部报送国务院。地方各级总预算收支情况报表由各级财政机关同时报送各级人民政府。 四、总预算会计报表的年终清理、结算和结账 （一）年终清理 年终清理的内容： 1、核对本年度预算； 2、清理本年度一般预算收支、基金预算收支和专用基金收支； 3、组织征收机关和国库进行年度对账。 4、清理核对当年拨款支出； 5、清理往来款项； 6、清理财政周转金收支。 （二）年终结算 年终结算是在决算编审过程中，在本级财政与上级财政之间，本级财政与所属各下级财政之间进行的资金结算工作，主要是税收返还收入的结算。 在结算工作中，上级财政应根据年终财政体制制结算项目填制“年终财政决算清单”作为下级财政结算的依据。各级财政应根据经上级财政部门审批的结算单中核算的税收返还收入、原体制补助或上解、专项拨款补助、专项结算补助或上解等数额，通过“上下级往来”科目办理会计转账工作，以结清上下级财政全年的预算资金。 （三）年终结账 （1）年终转账 结清年终各账户的余额，编制结账前的资产负债表，试算平衡，再将应对冲转账的各收支类科目余额分别转入各结余账户，即将一般预算收支、基金预算收支、专用基金收支、财政周转金收支账户余额分别转入各结余账户。 （2）结清旧账：将各临时性账户结清并划双红线；将永久性账户余额“结转下年”。 （3）记入新账：根据“上年结转”内容记入新年账户。 第二节 总预算会计报表的编制 一、资产负债表的编制 资产负债表是反映各级人民政府财政资金状况的报表，其主要内容是反映某一特定日期各级政府控制的资产、承担的债务和拥有的净资产状况。 格式：总预算会计的资产负债表采用账户式格式。它按照“资产+支出=负债+净资产+收入”的平衡公式设置。左方为资产类部，右方为负债部类，左右两方总计数相等。 会计科目的使用 （一）资产类： 1、货币性资产：财政性存款、在途款和有价证券； 2、债权资产：暂付款、与下级往来、借出财政周转金、财政周转金放款、待处理财政周转金、预拨款项（预拨经费和基建拨款） （二）负债类 1、借入款；2、暂存款；3、与上级往来；4、借入财政周转金 （三）净资产 1、各项结余；2、预算周转金；3、财政周转基金 （四）收入类 1、一般预算收入；2、基金预算收入；3、专用基金收入；4、财政周转金收入、5、补助收入；6、上解收入；7、调入资金 （五）支出类 1、一般预算支出；2、基金预算支出； 3、专用基金支出；4、财政周转金支出；5、补助支出；6、上解支出；7、调出资金 例1.某级财政年终各收支类科目余额为： 一般预算收入500000 补助收入400000 上解收入400000 调入资金200000 一般预算支出450000 补助支出150000 调出资金50000 财政周转金收入50000 财政周转金支出30000 年终转账： 借：一般预算收入 500000 补助收入 400000 上解收入 400000 调入资金 200000 贷：预算结余 1500000 借：预算结余 650000 贷：一般预算支出 450000 补助支出 150000 调出资金 50000 借：财政周转金收入 30000 贷：财政周转金支出 30000 借：财政周转金收入 20000 贷：财政周转基金 20000 二、预算执行情况表的编制 预算执行情况表是反映收支预算执行进度、收支构成、各级财力的形成及其分配的报表。根据需要分为旬报、月报、