【预算管理精品】第十章 财务 预算.pptVIP

（九）销售费用预算的编制 是指为规划一定预算期内企业在销售阶段组织产品销售预计发生各项费用水平而编制的一种日常业务预算。 销售费用预算的编制方法与制造费用费用编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。 公式在P290 （十）管理费用预算的编制 是指为规划一定预算期内因管理企业预计发生的各项费用水平而编制的一种日常业务预算。编制方法有两种 1按项目反映全年预计水平。这是因为管理费用大多为固定成本 2类似于制造费用预算或销售费用预算的编制方法，将管理费用划分为变动性和固定性两部分费用，对潜在再按预算期内的变动性管理费用分配率和预计销售业务量进行测算，本书采用第一种方法。公式在P292 （十一）财务费用预算的编制 是指反映预算期内因筹措使用资金而发生财务费用水平的一种预算，就其本质而言该预算属于日常业务预算，但由于该预算必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制，P292 （十二）经营决策预算的编制 是指与短期经营决策密切相关的特种决策预算，该类预算的主要目标是通过知道最优生产经营决策和存货控制决策来合理地利用或调配企业经营活动所需要的各种资源。P293 二、投资决策预算 又称资本支出预算，通常指与项目投资决策密切相关的特种决策预算，由于这类预算设计到长期建设项目的投资投放与筹措等，并经常跨年度，因此，除个别项目外一般不纳入日常业务预算，但应计入与此有关的现金预算与预计资产负债表。 P294. 第四节 现金预算与预计财务报表的编制 一、现金预算 亦称现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。 二、现金预算的编制 现金预算需要根据经营现金收入预算表、直接材料采购现金支出预算、应缴睡觉及附加预算、直接人工预算、制造费用现金支出预算、销售费用现金支出预算和管理费用现金支出预算等相关数据进行编制 某期现金余缺=该期可运用现金合计-该期现金支出 期末现金余额=现金余缺—（+）现金的筹集与运用 P295 三、预计财务报表的编制 财务预算中的预计财务报表包括预计利润表和预计资产负债表 （一）预计利润表 是以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成本（包括利润总额、净利润）计划水平的一种财务预算 P297 （二）预计资产负债表的编制 是指用于总括企业预算期末财务状况的一种财务预算，该表中除上年期末数已知外，企业项目均应在前述各项预算的基础上分析填列。 p297 第十章 财务预算 本章知识点简介 一是财务预算体系介绍 二是财务预算的编制方法 三是现金预算与预计财务报表的编制 一是财务预算体系介绍 一、财务预算的意义与作用 （1）规划 （2）沟通和协调 （3）资源分配 （4）营运控制 （5）绩效评估 二、全面预算的内容 全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划，即以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段时期内全部经营活动各项目的行动计划与相应措施的数量说明。具体包括特种决策预算、日常业务预算和财务预算。 特种决策预算 是指企业不经常发生的、需要根据特点决策零食编制的一次性预算，特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。 日常业务预算 指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。主要包括 （1）销售预算 （2）生产预算 （3）直接材料耗用量及采购预算 （4）应缴增值税、销售税金及附加预算 （5）直接费用预算 （7）产品成本预算 （8）期末存货预算 （9）销售费用预算 （10）管理费用预算 三财务预算在全面预算体系中的地位与作用 （1）明确工作目标 （2）协调部门关系 （3）控制日常活动 （4）考核业绩标准 二是财务预算的编制方法 一、固定预算方法与弹性预算方法 （一）固定预算方法 简称固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。 它存在适应性差和可比性差的缺点 P261 （二）弹性预算方法 简称弹性预算，又称变动预算或滑动预算，是指为克服固定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的一寸关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。 所依据的业务量可以是产量、产销量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量或直接人工工资等。 与固定预算方法相比，它具有预算范围宽和可比性强的优点。 理论上，该方法是由于编制全面预算中所以与业务量有关的预算，但实物中，主要用于编制弹性成本费用和弹性利润预算，尤其是编制费用预算。 1.弹性成本预算的编制 （1）弹性成本预算的基本公式 编制弹性成本预算，关键是进行成本性态分析，将全部成本最终区分为变动成本和固定成本两大类。变动成本蛀牙根据单位业务量来控制，固定成本则按总额控制，其成本的