实用理财 05预算 方法.pptVIP

* 1、全面预算编制准备：包括信息收集、本预算年度经营计划及预算执行情况的整理，测算并调整制定预算有关指标数据，分析研究下一年度的发展趋势，拟订全面预算假设。 2、编制流程： （1）预算委员会根据年度经营目标，确定下一预算年度的全面预算目标。 （2）根据下一预算年度全面预算目标和公司初步分解的经营计划目标，预算管理执行委员负责将预算目标分解到各部门；制定详细的预算指导文件： 包括预算目标下达、预算假设、表格、编制说明和编制进度要求。 （3）公司各部门分析以前年度预算执行情况，根据对下一预算年度经营环境的变化，预算目标、预算指导文件的要求及部门计划、编制下一预算年度的预算草案，交本部门主管初审，由主管领导提出意见并进行修改。 （4）公司各部门将审核后的预算报预算执行委员，预算执行委员初步审查预算草案是否符合编制要求，并提出修改意见。 （5）预算执行委员负责汇总平衡各部门的预算草案，编制公司总体财务预算及其他有关资料，提交预算委员会审议。 （6）预算委员会组织召开预算编制质询会，审议各部门预算草案。 （7）预算执行委员组织各部门根据年度预算质询会的审议，进行修改后，报预算委员会审核。 （8）预算委员会将通过审核的预算由总经理签批后报董事会审批。批准后的全面预算方案，由预算执行委员确定成文后正式下达给各部门 执行。 * 财务预算方法 * 主要内容 全面预算的基本概念 经营预算的编制 财务预算的编制 非制造企业预算的编制 弹性预算和零基预算 * 1. 全面预算的基本概念 预算的含义 简单地说，预算就是计划的数量化说明，即用货币金额和数量单位反映企业某个时期的现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本以及盈利状况和财务状况的一整套财务计划。 全面预算是企业对预算期内的经营决策所定目标的全面综合的财务描述。 * 1. 全面预算的基本概念 预算的作用 协调各职能部门的经济活动 控制各职能部门的经济活动 明确各职能部门的具体工作目标 考核各职能部门的工作业绩 * 1. 全面预算的基本概念 全面预算的内容 经营预算（operating budgets） 专门决策预算（special budgets） 财务预算（financial budgets） 全面预算的编制 全面预算的编制期 通常以1年为期限 年度预算要有分季度数字，其中第一季度还要有分月数字 全面预算一般在下半年到来之前的3个月着手编制。 * 1. 全面预算的基本概念 全面预算的编制程序 * 董事会 总经理 预算管理 委员会 预算执行部门 各部门 各部 负责人 批准战略规划 年度全面预算编制程序 根据年度经营 目标，确定 预算目标 根据预算目标分解 下达预算指标， 确定预算编制 指导思想和要求 根据部门计划 编制部门预算 审 核 汇总、平衡 初步审查 讨论并提出 调整建议 审核 根据建议 调整 审 核 汇总、平衡 质询同意？ 审批 审批经营 计划、预算 N 提供分析或 技术支持 根据需要 参加质询 参加质询 确定成文 执行 执行 财务部门 * 1. 全面预算的基本概念 预算管理中的行为问题 参与预算 自上而下式预算 自下而上式预算 预算松弛 不良行为 * 2. 经营预算的编制 全面预算体系 销售预算 以销定产 现金流入 生产预算 产成品盘存公式 直接材料预算 存货盘存公式 现金流出 直接人工预算 现金流出 制造费用预算 固定性制造费用和变动性制造费用 现金流出 * 2. 经营预算的编制 全面预算体系 产品成本预算 单位成本 期末存货成本预算 存货计价方法 销售费用预算 固定性销售费用和变动性销售费用 现金流出 管理费用预算 固定性管理费用和变动性管理费用 现金流出 参考227页案例 * 销售预算 生产预算 直接人工预算 直接材料预算 制造费用预算 现金预算 产品成本预算 销管费用预算 预计损益表 预计资产负债表 预计现金流量表 期末存货预算 * 3. 财务预算的编制 财务预算 是指反映预算期内现金收支、经营成果和财务状况的预算。 现金预算 财务费用预算 预计利润表 预计资产负债表 * 3. 财务预算的编制 现金预算 现金收入 现金支出 现金多余或不足 资金的筹集和运用 * 3. 财务预算的编制 预计利润表 预计资产负债表 预计现金流量表 参见233页案例 * 4. 非制造企业预算的编制 商业企业的预算编制 制造业企业使用生产预算，而商业企业则是采用商品采购预算； 商业企业不会用的直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算。 服务性企业的预算编制 销售预算也是预算起点，但不需要编制生产预算，因为销售预算就是生产预算。 非营利性组织的预算编制 * 5. 弹性预算和零基预算 弹性预算的概念 弹性预算的种