第_三_章 财务预测与计划( 二).docVIP

第 三 章　财务预测与计划（说明：为增强讲座效果，网校特将讲义中的例题答案隐藏。您也可进行重新设置： 显示答案　 隐藏答案） 第三节　财务预算 　　　　现金预算的编制　　1.现金预算的编制基础：业务预算、资本支出预算　　2.现金预算的编制方法　　　　一、预算间的关系　　1. 下列预算中，在编制时需以生产预算为基础的是（　）。　　A.变动制造费用预算 　　B.销售费用预算　　C.产品成本预算 　　D.直接人工预算　　【答疑编针对该题提问】 ? ? 『正确答案』ACD 　　　　2.某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为1 000件、800件、900件、850件，生产每件甲产品需要 2千克 A材料。公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的20%。该公司二季度的预计材料采购量为（　）千克。 　　A. 1 600 　　B. 1 620　　C. 1 654 　　D. 1 668　　【答疑编针对该题提问】 ? ? 『正确答案』C 『答案解析』本题的主要考核点是生产预算与直接材料采购预算。　　生产预算： 　 项目 1季度 2季度 3季度 4季度 销量 1000 800 900 850 加：期末存货（下一季度销售量的10%） 80 90 85 － 减：期初存货（上期期末） － 80 90 85 生产量 － 810 895 － 　　材料采购预算　　 项目 1季度 2季度 3季度 4季度 生产需用量 － 810×2＝1620 895×2＝1790 － 加：期末材料存量（下一季度生产需要量的20%） 324 358 － － 减：期初存量（上期期末） － 324 358 － 材料采购量 　 1654 　 　 手写板图示0302-01 　　　　　　　　二、现金预算的编制　　例题：A公司是一家商业企业，2007年8月31日的资产负债表部分数据如下（单位:元）：　　现金 40000　　应收账款 79600　　存货 160000　　固定资产 32000　　资产总额 599600　　应付账款 35266　　补充资料如下:　　（1）销售额的实际数及预算数: 8月份 199000元， 9月份120000元,10月份140000元;　　（2）预计销售当月可收回货款60%,次月收回40%;　　（3）毛利为销售额的30%,企业每月末存货金额不变；每月末应付账款与销售收入的比不变；　　（4）每月用现金支付的其他费用为20000元,每月折旧6000元.　　根据上述资料回答下列问题:　　（1）2007年9月份预算的现金期末余额是多少元。（四舍五入保留整数）　　【答疑编针对该题提问】 ? ? 『正确答案』　　8月31日现金余额40000 　　本月销售现金收入 　　　　　　　　（120000×60%） 72000　　收回上月销售货款 　　　　　　　　　79600　　减:购货支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　- 98000　　其他现金支出 　　　　　　　　　　- 20000　　期末现金余额 　　　　　　　　　　　73600　　其中： 　　9月采购成本＝120000×0.7=84000　　9月末应付账款＝（35266÷199000）×120000＝21266　　购货支出＝35266＋84000－21266＝98000 　　 手写板图示0302-02 手写板图示0302-03 手写板图示0302-04　　 　　　　（2）2007年9月30日应收账款额是（　）。　　【答疑编针对该题提问】 ? ? 『正确答案』120000×40% =48000 　　　 第四节　弹性预算 　　1.弹性预算的特点　　（1）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围。　　（2） 弹性预算是按成本的不同性态分类列示的，便于在计划期终了时计算“实际业务量的预算成本”　　2.弹性成本预算的编制　　（1）多水平法　　（2）公式法　　1.用多水平法编制的弹性预算，主要特点是（　）。　　A.不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与实际业务量相近的预算成本，控制成本比较方便　　B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态直接在预算中反映　　C.评价和考核实际成本时往往需要使用差补法计算实物量的预算成本　　D.不以成本性态分析为前提　　【答疑编针对该题提问】 ? ? 『正确答案』ABC 『答案解析』本题考点是多水平法下弹性预算