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预算管理与控制 全面预算的作用和现状 全面预算的内容 编制程序 预算考核 全面预算的作用和现状 一、企业为什么要做预算? 财务管理已从简单的财务核算走向了事前计划、事中控制管理.请问各位企业的主要目标是什么？ 除了社会责任，当然主要是以盈利为目标，为了达到企业的总目标，就要通过预算来实现。企业的总目标通过预算被分解成各级部门的具体目标，企业内部各级各部门协调一致，才能最大限度的实现企业的总目标。企业预算是各部门工作的奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据，在经营管理中发挥重大作用。 归纳以下几个作用: a促进企业计划工作的开展与完善,减少了企业的经营风险与财务风险 b促进了企业内部各部门间的合作与交流,减少了相互间的冲突与矛盾 c提供了企业绩效的评价标准,便于考核,强化了内部控制 二、预算管理的现状 预算在制订和执行过程中往往出现很多问题。 比如说各部门因职责不同，往往会出现目标冲突。例如销售部门根据市场预测编制出一个庞大的销售计划，但生产部门却没有生产能力；生产部门有足够的生产能力但销售部门却无力推出这些产品；当上述两个部门都认为可以扩大产能，但财务部门可能无法筹集到必要的运营资金； 另外也有管理层和经营层在目标制订上的分歧，所有这些都需要经过综合平衡和各部门协调才能解决。我们饲料行业有别于其他行业不同的特点，那就是以销定产（产能足够的前提下），预算的编制也就从销售预算开始，销售预算是整个财务预算编制的基础，相对而言各个部门在编制财务预算的过程中冲突较小。 结合实际上谈存在的一些问题: a预算走入两个极端,要么抓得过死,过分僵化,要么放得过松,完全没有了约束力.比如全年预算比较容易完成时,就出现明显的放松迹象,费用上升,突击花钱,客户折扣增多等都客观存在; b生产经营过程中因管理不善导致生产中断,产能下降,从而影响到销售目标的完成;市场环境变化对销售预算的影响如销量,应收款等 c”上梁不正下梁歪”,预算缺乏企业战略的明确指导,只重视短期效益,缺乏长远计划; d预算考核 考核体系不完善,奖罚制度还在摸索中. 全面预算的内容 预算流程图 销售预算 长期销售预算 生产预算 期末存货预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 销售费用、管理费用预算 产品成本预算 现金预算 资本支出预算 预计损益表 预计资产 负债表 预计现金流量表 内容 全面预算是由一系列预算构成的体系,各项预算之间相互联系,关系复杂. 全面预算按业务活动领域分为销售预算、生产预算、财务预算。企业应根据长期市场预测和生产能力，编制长期销售预算，以此为基础，确定本年的销售预算，并根据企业财力确定资本支出预算。销售预算是年度预算编制的起点，根据“以销定产”的原则来确定生产预算，同时确定所需要的销售费用、管理费用。根据生产预算来确定直接材料、人工和制造费用预算。 产品成本预算是预算的汇总。预计损益表、资产负债表和现金流量表是全部预算的综合。 结合行业谈预算的关键点 预算的起点—销售预算 目标利润、目标成本、赊销政策 生产预算几个关键指标：投入产出比、电耗、机物料消耗、煤耗、环模吨耗（产品线不同而存在较大差异，畜禽、水产颗粒、膨化、虾料）、包装物损耗率 制造费用 水电费、机物料消耗、燃料动力费吨耗 预算的编制程序 企业预算的编制涉及各个部门 1.决策层根据长期规划,利用本量利等分析工具,提出企业一定时期内的总目标,并下达规划指标 2.基层成本控制人员草编预算,使预算较为实际 3.各部门汇总部门预算,初步编制出销售、生产、财务等预算 4.预算委员会审查、平衡预算，汇总出公司的总预算 5. 经过行政首长批准,审议机械通过或者驳回修改预算 6.主要预算指标报董事会讨论通过或驳回修改 7.批准后的预算下达给各部门执行 预算考核 建立科学的预算管理考核体系 管理涉及到企业发展的方方面面，管理之难在于管人，管人之难在于评价，而评价之难在于是否有一套好的绩效考核体系。绩效考核的关键是设定目标和衡量标准，其核心目的是将企业的战略目标分解为部门职能、目标，通过考核将其变成物质或非物质激励，调动员工工作积极性， 提升企业的组织效能，确保企业战略目标的实施，实现员工与企业共同发展的长期目标，绩效考核不仅强调结果导向，而且重视达成目标的过程。将绩效考核与预算管理紧密结合将是公司未来发展过程中进行人员尤其是高、中层管理人员考核的重点所在。 预算本身并不是最终目的，更多的是充当一种在公司战略与