CBA企业收益分配机制的探讨.doc

企业收益分配机制的探讨 一、背景 2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议表决通过了《中华人民共和国企业所个税法》，该法于2008年1月1日起实施。新企业所得税法实现了内外资企业使用统一的企业所得税率，统一并适当降低了企业所得税税率，统一和规范税前扣除办法和标准，统一税收优惠政策的“四个统一”。至此，内外资两套所得税法实现了“合并”，中国税制进入了一个新的阶段。新企业所得税法体现了“简税制、宽税基、低税率、严征管促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，支持安全生产，促进公益事业和照顾弱势群体等，进一步促进国民经济全面、协调、可持续发展和社会全面进步。企业员工加薪，一个员工税前年薪10万，目前的养老保障支出企业要支付40%，个人支付20%，企业的工资成本至少在17.5万（其中：工资[10万/1-20%]=12.5万元，社保支出12.5×40%=5万），企业：要加薪多少才能使职工收益最大化，又使企业成本最小化。企业的成本管理，涉及到企业整个经营活动的方方面面，在长期的财务管理过程中我们发现随着社会的进步或是人类自我意识的觉醒，社会保障体系的不断健全，不论是企业所得税前还是税后，不论是哪一类型的企业，人本费用都在逐年增加。那么如果企业盈利了，如何给出一个整体的关于分配的预算，即如何确定一个最恰当的比例既能保障员工目前的生活水平和不断增长的生活需求，又能确保员工的养老保障，同时也要兼顾投资者的信心和国家的税收收入按照我们目前给出的比例（现行企业所得税率为25%，个人一次性所得税率20%，社会保障支出个人承担工资总额的20%，企业承担工资总额的40%，共60%）来测算一下企业在增加税前收益100万的情况如何确定一个分配比例。备题方案 分成比例 个人收入 企业利润 社保收费 国家税收 （所得税和个所税） 1 全部税前 50% 0 37% 13% 2 全部税后 0 75% 0 25% 3 五五分成 26% 37．5% 19% 17．5% 4 八二分成 42% 15% 30% 13% 根据道琼斯行业划分标准，我们将行业简单划分为石油和天然气、基础原材料、工业、消费品、卫生保健、消费服务、电信服务、公共事业、金融和科技这九种。 （2）具体分析 方案1适用于发展趋于稳定的企业，投资者与经营者相互渗透，他们的个人收益即为企业收益，这种分配方式将个人收益最大化，不仅可以提高目前生活水平和满足较高生活需求，同时对个人的未来生存也提供了最大的保障，是最有利于提高个人积极性的选项。期在经过成熟期的稳定增长以后，企业逐渐形成了自己的核心资源能力和竞争优势。这一时期，企业在行业中的地位已经稳固下来，企业的业务、管理都达到一个相当完善的阶段。 方案2适用于发展初期的企业，往往投资者与经营者分离，可使企业有充足的现金流投入再生产，从而降低财务成本但却将个人收益的一部分开直接转化为国家税收，不利于提高经营者的积极性，从而间接影响再生产的产出。 企业的诞生期是企业发展的第一个阶段。企业在创建之初是小规模的、非官僚制的和个人的，高层管理者提供结构和控制系统，组织的精力侧重于生存和单一产品的生产和服务。企业在这一时期力求在市场中求得生存，企业将他们所有的精力投入到生产和市场的技术活动中。成长期企业规模业绩都有很大的发展和提升是企业蓬勃发展的阶段。成长期中的企业，拥有了一定的资源和组织能力，必须开始对公司的内外部环境进行深入的探索，为企业长远目标寻求发展空间 方案3、4是个人收益和企业收益兼顾的方案。但是投资者与经营者为一体，第3方案即五五分成能达到目前个人、企业收益的最大化，既26+37.5=63.5万元，而第4方案即个人八成企业二成，总收益仅为42+15=57万元，这两方案的差额就是由企业所得税和个人所得税税率的差额造成的。但一般情况企业的投资者与经营者是分离的，这种情况下如果我们的企业是技术型企业，人才的因素占收益比重很大，且人才的自我发展意识与未来生存保障意识是很强的，那么方案4即八二分成就成为首选，42%的个人收益和30%的未来保障会成为强有力的吸引力，而15%的企业收益所体现的绝对额也会无限扩大。但相对于技术含量较低的劳动型企业而言，企业的成本可能在产品的原材料，固定资产支出上所占的比会比较大，那么企业往往会注重设备的更新，原材料的选优上，而压缩员工的工资成本，因为这一类企业往往员工流动性较强，人员文化素质偏低，对未来的社会保障要求不高，那么方案3就会成为企业的首选，甚至会是四六分成方案，三七分成方案。幼儿期是企业发展的第二个阶段。企业诞生后经过一段时间的磨练和经济战场上的多次拼杀取得了一定的收获与提高。在这一时期，企业着力于其环境设计，主要进行股权资源优化和企业利益分享安排。在这个阶段，企业家有能力将资源进行配置，企业有了一定的经