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越南、法国、香港税制简介 越南 一、主要税种 （一）公司所得税 纳税人：居民和非居民 税率：25%，油气企业为32% 股息：免税 利息：10%的预提税 特许权使用费：10%的预提税 费用扣除限制：超过财政部规定的折旧额、超过总支出10%的各类支出、没有合法凭证的支出、与应税收入无关的支出等不能扣除 越南 （二）个人所得税 纳税人：居民和非居民 居民：12个月中在越南居住满183天 非居民：在越南居住30天至182天 居住不满30天，不征税 税率：5级累进，0/10/20/30/40 居民外国个人（起征点提高，800万/500万） 非居民外国人，25%的比例税率 越南 （三）增值税 征税对象：境内生产、贸易和消费的货物和劳务的增加值 税率：0/5/10（三档）（出口货物和劳务适用0税率） 外国承包商应缴纳的增值税按流转额（转包额除外）预提：税率从1%至5%不等 越南 (四）特别销售税 适用于特定的货物和服务，如酒类、汽车、香烟、按摩等 税率10%至75%之间 （五）关税 一般商品的进口关税为0至50% 某些特殊商品，如酒和烟，税率高达100% 越南 （六）生产特许权使用费 自然资源开采，产品价值的0%至40% （七）社会保障税 雇主和雇员分别按雇员工资的15%和5%按月缴纳 外国人免缴 越南 二、税收优惠 2008年修订的企业所得税法规定，困难地区新设立企业、支柱产业等可享受15年所得税税率为10%，最高4年免税，9年减半征收 其他地区的外国投资者也可享受免税期 盈利年度起，一定时期（最长可达8年）内免税，然后减半 出口加工区、工业区、高新技术区的外国投资者还可享受其他优惠 法国 一、主要税种 （一）公司所得税 纳税人：在法国从事生产经营的法人和非法人实体 征税对象：公司的生产经营所得 公司从境外直接取得的所得征税 公司通过境外分支机构取得的所得不征税 境外子公司的未分配收益不征税 法国 税率：33.33%，某些特定情况适用8%至15%的税率 免税所得：从其他公司取得的税后利润 亏损结转：2004年起，亏损可向后无限期结转 消除重复征税： 境外已经纳税的股息、红利，免税 利息、特许权使用费，抵免，或按协定处理 法国 （二）个人所得税 纳税人：居民和非居民 居民标准：习惯住所或家庭在法国；职业活动在法国；一年中居住满183天；法国是经济活动的主要地区 税率：从0%到52.75%，共七档税率 法国 （三）增值税 在法国境内销售货物或提供劳务 税率：标准税率为19.6%，特殊服务和特殊销售，为5.5%和2.1%。出口货物，0% （四）营业执照税 地方税 所有从事工商活动的法人或其他实体 各地规定不同，一般为3.5%至4% 法国 （五）预提税 针对非居民公司和非居民个人征收 股息、利息、特许权使用费的税率分别为 25％、15％和33.33％ 有税收协定的按协定规定的税率 （六）其他税种 资源税 社会保障税，等 法国 二、税收优惠 对外国投资者没有特别的税收优惠 对投资于不发达地区的，给与税收优惠或津贴补助 对投资于基本建设的，允许加速折旧 中国香港 一、主要税种 （一）利得税：对经营营利事业征收的税收 纳税人：各行各业的个人和团体 仅限于来源于香港的所得征税 税率：16％（非集团业务）和17.5％（集团业务） 可以扣除相关的费用 中国香港 （二）薪俸税 纳税人：在香港任职、受雇或享有退休金的个人（港外人士在港受雇或提供服务超过60天的征税） 税率：2／7／12／17，四档 可以扣除必要费用和生计费用 严格的雇主和雇员双向申报制度 不实行代扣代缴 中国香港 （三）物业税 纳税人：土地或建筑物的拥有者 征税对象：租金 税率：16％ （四）其他税种 印花税 博彩税 汽车首次登记税 酒店房租税，等 中国香港 二、税收优惠 （一）利得税 免征利得税的所得类型： 财产转让所得 利得税后的股息所得 政府发行债券的利润，等 利得税的纳税人发生的亏损可向后无限期结转 工业装置和机械按成本的60％提取首次折旧 再保险公司的离岸业务适用税率为8％ 中国香港 （二）物业税 税前扣除额：20％的修缮费用 免税的情况： 租金无法收取 香港政府为业主 外国领事馆的物业 商业公司的物业租赁收入 中国香港 （三）其它税种 汽车首次登记税：环保车可减免30％，等 最后 祝大家境外投资经营获得成功！ 谢谢！ * *