910-关于2007年度汇缴申报期限.pptVIP

关于2007年度汇缴申报期限 总局统一将2007年度企业所得税汇算清缴纳税申报截止期延长到2008年5月底（计算处罚的起始日为6月1日）。 关于2008年核定征收预缴申报 总局将制订新的核定征收规定 市局明确：待总局规定下发后再行调整（核定），一季度暂按上一年的核定（最后一次核定信息）预缴申报（申报系统将自动后延）。 关于税收优惠 （一）新法采取的优惠形式： 免税收入，定期减免税、降低税率、 授权减免、加计扣除、投资抵免、 加速折旧、减计收入、税额抵免 （二）在申报表中分类反映 关于税收优惠 （三）25%的法定税率（居民企业） （四）除法、条例、 《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）；《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发[2007]40号）；《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税【2008】第001号）优惠政策外，2008年1月1日之前实施的其他企业所得税优惠政策一律废止。 关于税收优惠 （五） 新旧优惠衔接处理：上述新法、条例和文件明确的优惠政策，在市局未下文前，暂不受理，季度申报表涉及的行次暂不计算填写。 但按财税【2008】第001号文规定，自2008年1月1日起，继续按原优惠政策规定的办法和时间执行到期（2008年1月1日前已经地税机关批准的）企业所得税优惠政策，季度申报时可以计算填写相应行次。 关于高新技术企业的优惠 （一）《企业所得税法》第二十八条第二款明确，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。《条例》第九十三条明确，国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件（略）的企业。 （二）总局《关于预缴企业所得税问题的通知》（国税发[2008]17号）文件明确：2008年1月1日前取得高新技术企业优惠证书的企业，无论在园区内、外，在高新技术企业重新认定前，暂按25%的税率预缴企业所得税。 关于小型微利企业的优惠 （一）税率：《税法》减按20% （二）条件：同时具备《条例》第九十二条 1、国家非限制和禁止行业； 2、年度应纳税所得额不超过30万元； 3、从业人数和资产总额： 工业不超过100人、3000万元； 其他企业不超过80人、1000万元。 关于小型微利企业的优惠 （三）目前申报处理上： 预缴时暂以当年累计的”利润总额“判断 年度汇缴时再综合其他条件 与按25%计算的税款差额作为”减免所得税额”填报 关于弥补亏损事项 纳税人用本年度所得弥补以前年度亏损，应在年度纳税申报时进行弥补，在预缴申报时不能弥补以前年度亏损。 关于总分机构汇总纳税 （一）文件：财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》的通知（财预[2008]10号） 1、实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法，总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分，25％由总机构所在地分享，50％由各分支机构所在地分享，25％按一定比例在各地间进行分配。 关于总分机构汇总纳税 2、实行条件：暂定为总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构。 3、分摊计算方法：由总机构按分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素（权重依次为0.35、0.35和0.3）计算分摊预缴额 关于总分机构汇总纳税 4、管理： （1）分级管理，居民企业总机构、分支机构，分别由所在地主管税务机关属地进行监督和管理。 （2）跨省市总分机构企业缴纳的所得税税款滞纳金、罚款收入，不实行跨地区分享，按原管理办法执行。 （3）各分支机构不进行企业所得税汇算清缴，统一由总机构根据汇总计算的年度全部应纳税额，扣除总机构和各境内分支机构已预缴的税款，多退少补。 （4）正确填写入库缴款书（纳税人）和收入退还书 关于总分机构汇总纳税 （二）市局暂明确： 1、实行总分机构汇总缴纳企业所得税的（特别是总机构）不实行核定征收办法。 2、总分机构均在我市范围内的不实行上述就地预缴汇总纳税办法，以法人为纳税人原则，具体管理办法待市局制订。 关于《企业清算所得纳税申报表》 （一）新增 （二）适用情形 1、公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现； 2、股东会或者股东大会决议解散； 3、纳税人因企业重组解散、丧失企业所得税纳税人资格的； 4、依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销； 5、人民法院依照《公司法》规定予以解散的。 关于《企业清算所得纳税申报表》 （三）要求 1、纳税人发生解散、破产、撤销情形，应在清算报告完成后、工商注销登记之前，向当地主管税务机关办理清算所得纳税申报。 2、企业清算的资产负债表、财产清单、清算方案、清算报告以及股东分配剩余财产明细表》等资