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房地产税费 * 《中华人民共和国印花税暂行条例》 对个人销售或购买住房暂免征收印花税；对廉租住房经济适用房和住房租赁免征 应在纳税凭证书立、领受时缴纳，各类经济合同在签订时缴纳，产权转移书据在立据时缴纳 应纳税额=计税金额×适用税率； 应纳税额=凭证数量×单位税额 从价计征、从量计征 各类经济合同、产权转移书据、营业账簿、许可证照、经财政部确定征税的其他凭证 立合同人、立账簿人、立据人、领受人 印花税 2 《中华人民共和国契税暂行条例》 对个人购买自用普通住宅减半征收契税;对中小套型、中低价位普通住房给予优惠政策支持；对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价中相当于拆迁补偿的部分免征契税；已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税；对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款 应缴税额=计税金额×适用税率 以土地、房屋权属转移当事人签订的合同成交价格或者核定的市场价格作为计税依据 以转移土地、房屋使用权的行为为征税对象 土地及房屋权属转移的承受人 契税 1 收费依据 减免税规定 缴纳方式 税费计算 计税依据 征税对象 纳税人 税种 序号 《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》 如果要免征或减征“三税”，就要同时免征或减征城市维护建设税 城市维护建设税按纳税人所在地区不同分三档地区差别比率税率:市区税率为7%；县城、镇税率为5%；不在市区、县城或镇的税率为1% 应纳城市维护建设税税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+实际缴纳的营业税）×适用税率 以纳税人缴纳的“三税”税额为计税依据并同时征收 城市维护建设税随营业税征收 负有缴纳“三税”义务的单位和个人、包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户以及其他个人 城市维护建设税 4 《中华人民共和国营业税暂行条例》 对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂减免征收营业税；对住房专项维修基金免征营业税；纳税人营业额未达到国务院财政、税收主管部门规定的营业税起征点的免征营业税 纳税人收讫营业收入款项或者取得营业收入款项凭证的当天 应纳税额=营业税×适用税率 各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额 单位销售或转让其购置的房屋或受让的土地使用权，以其全部的收入减去房屋或土地使用权的购置或受让原价后的余额 劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人 营业税 3 《中华人民共和国个人所得税法》 对出售自有住房并拟在现有住房出售后一年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现有住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税；对被拆迁户按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得拆迁补偿款免征个人所得税 据实征收；核定征收 应纳税额=（转让住房取得的收入-房屋原值-转让住房过程中缴纳的税金-合理费用）20% 应纳税额=住房转让收入×适用税率（1%～3%） 财产租赁所得，以一个月内德收入为一次，不超过4000元的减去费用800，超过4000元，减去20%的费用其余为应纳税所得额；财产转让所得，以转让财产的收入额减去财产原价值和合理费用后的余额；个人经营房地产中个人所得税的计税基础 个人取得的各项应税所得，包括现金、实物和有价证券 在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，并从中国境内和境外取得所得的个人；在中国境内无住所又不居住，或者无住所但在境内居住不满一年，但从中国境内取得所得的个人，包括中国公民、个体工商户、外籍人士 个人所得税 6 《国务院关于修改（征收教育费附加的暂行规定）的决定》 缴纳农村教育事业费附加的单位免征教育附加费；对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”暂不征收教育费附加 现行教育费附加征收比率为3% 应纳教育费附加税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+实际缴纳的营业税）×附加率 以纳税人缴纳的“三税”税额为计税依据并同时征收 教育费附加税随营业税征收 缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人 教育费附加税 5 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目的20%免征土地增值税；因国家建设需要依法征用、收回的房地产，即因城市实施规划、国家建设的需要而被征服征用的房产或收回的土地使用权，免征土地增值税；以继承、赠与方式无偿转让房地产的免征土地增值税；对个人销售住房暂免征收土地增值税 在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建