【集团财务管理管控制度与操作流程】.doc

目 录 第一部分 管控制度 2 财务分析制度 2 附件：财务分析报告提纲 9 财务预算管理制度 22 第一章 总则 22 第二章 财务预算管理的组织结构 22 第三章 财务预算的编制 22 第四章 财务预算的内容 23 第五章 财务预算的调整 25 第六章 财务预算的执行 26 第七章 附则 26 第二部分 操作流程 27 1. 财务预算管理流程 27 2. 财务分析管理流程 29 第一部分 管控制度 财务分析制度 总则 为有效地控制经营过程，促进集团及二级子公司围绕经营目标，挖掘现有潜力，找出差距和存在问题，采取有效措施，保证集团总体经营目标的实现，特制定本制度。 本管理规定适用集团以及集团二级子公司财务分析管理。 一、 财务分析的组织管理体系 1、财务分析实行统一领导、分级实施、归口分析的管理体系。 财务分析工作由集团财务管理部统一领导，由各二级子公司总经理主持按季召开财务分析会。日常办事机构设在财务部门，由财务负责人负责分析。各指标归口管理部门按月向财务部门提供本部门所管辖指标的完成情况，及时发现问题，寻找原因，提出措施以及需要平衡解决的意见。 2、有关部门的职责分工。 生产部门根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存，集团内部调剂等的统计指标完成情况进行分析；对大修、技改等工程（按项目细分）实施情况进行分析； 销售部门根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售、折扣与折让等的统计完成情况进行分析； 采购物流部门根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计完成情况进行分析； 工程管理部门对投资完成情况进行分析，对工程进度和质量监督提供分析依据； 行政劳资部门对日常办公费用、劳动工资、各种社会保险等执行情况分析； 财务部门负责根据有关部门报送的报表进行汇总，负责本公司综合指标分析，并对收入、成本（主要是可控费用）、利润、资金、债权债务等具体分析。为了及时反映各项经济指标的完成情况，积累分析数据，各公司财务按月编制会计报表（包括：资产负债表、损益表、现金流量表、管理费用及生产成本明细表）。 二、财务分析的内容及主要指标 (一)、财务会计指标 1、获利能力分析指标 ⑴销售利润分析指标 ①销售毛利率＝销售毛利÷销售收入净额 销售毛利=销售收入净额－销售成本 =销售收入－销售折扣与折让－销售成本 此项指标反映企业产品每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利，毛利率是企业净利率的基础，没有足够的毛利率便不能盈利。同时销售毛利率也可成为企业制定价格策略时的参照标准之一。 ②营业利润率＝息税前营业利润÷销售收入净额 息税前营业利润=营业利润+利息支出 此项指标反映企业通过销售产品创造利润的能力。息税前盈利是企业生存、发展的保障。没有足够的息税前盈利，说明企业赖以持续发展的基础薄弱。 ③核心业务利润率＝核心业务息税前营业利润/核心业务销售收入净额 此项指标反映企业通过核心产品的销售创造利润的能力。该项指标可以作为对产品项目或业务项目进行价值评价的标准之一。 ⑵成本利润分析指标 成本费用利润率＝营业利润÷成本费用总额 成本费用总额=销售成本＋销售费用＋管理费用＋财务费用 此项指标反映企业通过成本和费用的消耗产生利润的水平，该项指标越大说明企业的成本和费用的耗费越有价值。使用此项指标时，应注意财务费用性质对利润指标选择的影响，即若贷款无用于投资情况，则可使用营业利润为分子，否则应使用利润总额 ⑶资产收益分析指标 总资产报酬率＝净利润÷平均总资产 平均总资产=（期初资产总额+期末资产总额）÷2 此项指标反映企业资产的运用能力，此项指标越高说明企业利用资产盈利的能力越高。 ⑷资本收益分析指标 ①净资产收益率＝净利润/平均净资产 平均净资产=（期初所有者权益总额＋期末所有者权益总额）÷2 此项指标反映企业利用自有资本获利的能力。 ②资本保值增值率＝期末所有者权益总额/期初所有者权益总额 此项指标反映企业自有资本的增值速度。 ⑸收益质量分析指标 ①核心业务利润占利润的比重＝核心业务利润/利润总额 此项指标反映企业利润的结构，若某种核心业务利润比例过重时，企业应注意利润来源的依赖风险，此时可以适时调整业务结构，进行多角化投资，以降低经营风险。 ②营运指数=经营现金净流量÷经营所得现金 =经营现金净流量÷（净收益－非经营收益+非付现费用） 此项指标反映企业收益的质量，用于评价企业会计利益和现金流入的关系，此项指标应大于1，若小于1则说明企业的收益质量不够好。 ⑹保障性分析指标 ①销售营业现金流入比率＝销售商品产生现金流入量÷销售收入净额 此项指标反映企业销售商品所产生的现金流入，此数值越高说明企业产品回笼资金的情况越