会计基础第五章.pptVIP

一、会计账簿的含义和意义 会计账簿：账簿，是由一定格式、相互联系的账页组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录和反映经济业务的簿籍。 特点：具有一定的格式（数据结构）、可以汇总储存数据、以会计凭证为依据、序时或分类地记录。 意义：对会计凭证数据的进一步整理； 是编制会计报表的依据 是联系凭证与会计报表的纽带 二、会计账簿与账户 账簿与账户之间，既有区别，又有联系。账户是在账簿中按照规定的会计科目开设的户头，用来反映某一个会计科目所要核算的经济内容。 三、会计账簿的分类 账簿分类 多栏式（借方） 一、会计账簿的基本内容 1.封面 注明账簿名称与记账单位名称　 2.扉页 填列账簿启用日期与截止日期;页数、册次；经营账簿人员一览表和签名；会计主管签名；账户目录等。 3.账页 (1)账户名称(总账科目、二级或明细科目);(2)登账日期栏;(3)凭证种类与号数栏;(4)摘要栏;(5)金额栏;(6)总页次与分户页次. 二、会计账簿的启用 (一）启用——封皮 （二）填写账簿登记簿——账簿扉页 （三）账簿索引——账簿目录 （四）订本账、活页账 三、记账规则 1.登记账簿的依据是经过审核无误的会计凭证。 2.登记账簿必须使用蓝色或黑色墨水笔书写,除复写外,不得使用圆珠笔或铅笔书写. 3.除结账、改错、冲销账簿记录外,不能使用红色墨水或红色圆珠笔书写. 日记账——收付凭证 总账 日记账——每日逐笔 总账 4.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。 5.记账时，除“附件张数”以外，凭证编号、经济内容摘要、金额等全部内容，都要记入账内，便于了解查对。 6.日期：填写记账凭证上的日期，发现漏记账目时，应进生补记，补记日期仍按原记账凭证日期填写，并在摘要栏加补记字样。 7.各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生时，应将空行、空页划销、注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员盖章。 8.凡需要结出余额的账户，应在“借或货”等栏内写明“借”或“贷”字样，没有余额的写“平”字，并在余额栏用－0－表示。 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 9.为了保持账目记录的连续性，每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下一行有关栏内，并在摘要栏内加盖“过次页”和“承前页”印章，也可以将本页合计数及余额只在下页第一行，在摘要栏注明“承前页”。 三栏式明细账登记 多栏式明细账登记 “横线登记法”明细账 一、账证核对 总账——汇总记账凭证、分录记账凭证核对 日记账——收款凭证、付款凭证 明细账——记账凭证和原始凭证 二、账账核对 总账：账户借方合计—— 账户贷方合计 货币资金总账——现金银行存款日记账核对 明细账——总账核对 会计部门明细账——财产管理部门明细账 三、账实核对 现金日记账 —— 库存现金 银行存款日记账——银行存款对账单 实物资产明细账——实物资产核对 债权债务明细账——对方单位账面记录 各种应收、应付、应缴款明细分类账户的账面余额与有关债权、债务单位或个人及有关部门之间的核对。 引起会计账目错误的原因众多，难以一一列举，但不论错误的原因多么不同，我们都可以将之分为基本的两类。其一是会影响试算平衡的错误，这种错误往往在编制试算平衡表时就可以发现；另外一种错误是不影响试算平衡表的错误，这类错误往往不容易被发现，因此试算平衡并不意味着记账完全正确。 而发现错账后，如果能够追本溯源，缩小范围，重点查找则会事半功倍，如果账目错误过多，以至于难以确定查找的重点范围，此时就需要进行全面查找。 全面查找的方法可以分为顺查法与逆查法两种。顺查法是按照会计记账程序的先后，从原始凭证入手，顺次查到账簿与会计报表。而逆查法则是从发现错误的地方入手，逆记账程序逐步向前追溯，直至查到会计凭证、财产物资，最终找出出现错误的地方与原因。 总结 1.企业交纳明年报刊费1200元。会计凭证的记录为： 借：管理费用 1 200 贷：银行存款 1 200 更正：借：管理费用 1 200 贷：银行存款 1 200 2.以银行存款偿还银行短期借款54000元，填制记账凭证时，将金额误写为45000元，并已登记入账。 3.银行存款支付本季度广告费6000元，填制记账凭证无误并已登记入账，在“销售费用”账户借方所记金额为600元。