中级财务企业会计2360307.docVIP

中级财务会计 第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 一货币资金 含义：企业所拥有的处于货币形态的资金，是企业流动资产的重要组成部分。 分类（按存放的地点和用途不同）： 1）库存现金：存放在企业财会部门由出纳人员管理的用于日常零星开支的现款 2）银行存款：企业存放在银行和其他金融机构的货币资金 3）其他货币资金：企业除库存现金，银行存款以外的其他各种货币资金。eg:外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，在途货币资金，信用证存款。 二货币资金的内部控制 关于货币资金的规范规定，单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。有关规定： 1单位不得由一人办理货币资金的全过程； 2进行岗位轮换； 3建立严格的货币资金的授权审批制度； 4加强与货币资金相关的票据的管理 ； 5加强预留银行印鉴的管理，严禁一人保管支付款项所需的全部印鉴； 6建立货币资金业务的监督检查业务 。 第二节 现金 一现金的管理和控制 1使用范围：国务院颁发的《现金管理暂行条例》规定了允许使用现金结算的范围。不属于规定结算范围的款项支付一律通过银行转账结算。 支付职工个人的工资，津贴； 支付城乡居民个人的劳务报酬； 根据规定颁发个人的科学技术，文化艺术，体育等各种奖金； 各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农，顾产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点1000元以下的零星开支； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2核定库存现金限额，并按限额控制库存现金。库存现金限额一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业，银行最多可根据企业15天的正常开支需要量（不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出）来确定库存现金的限额。 3不准坐支（用收入的现金直接支付支出）--企业的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出。 1)因特殊情况需坐支的，报经开户银行批准并由其核定坐支范围与限额； 2)送存银行时，应在送款簿上注明款项的来源； 3)提取现金时，应在支票上写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后提取现金。 4现金的内部控制：现金内部控制的具体内容包括：钱账分管、收支分线、经常性检查企业按规定范围使用现金以及其他一些内容。还包括: 1) 填制原始凭证与收付款职责分工； 2)控制收据和发票的数量和编号； 3）建立收据销号制度，监督收付款项的入账； 4）对已收讫付讫的凭证，出纳人员应在有关的原始凭证上盖“现金收讫”“现金付讫”戳记，并将现金收付款凭证定期装订成册，由专人保管； 5）一切现金收入必须当天入账，做到账款相符； 6）对备用金，存款保证金，押金等应定期核对； 7）出纳人员对库存现金必须做到日清月结，不得白条抵充现金。 二现金的序时记账 1目的：为序时，详细地反映现金收支动态和结存余额，便于检查现金收支的合理性和合法性，防止现金收支差错和产生舞弊，保护现金的安全 2设现金日记账,由出纳人员逐日逐笔登记，并日清月结。 三现金的总分类核算 1目的：为了总括反映企业库存的现金的收支和结存情况 2 设置：“库存现金”科目，核算企业库存现金的增减变动及结余情况。 1几乎每个企业日常都会发生一些小额的零星开支，建立零用金支出的定额备用金制度是一种有效控制现金支出的方法。其运作程序为： 1）设专人保管零用现金，并负责小额的零星开支。 2）凡支付时，保管员应请经手人填列零用金凭单，并把原始凭证附在凭单之后，根据这些凭单逐笔即如零用金备查簿中。 3）会计部门规定适度的零用金限额，当零用金快用完时，由保管员把零用金凭单等提交会计部门，会计部门审核后，开出支票，由零用金保管员向银行兑现，补足，恢复原零用金限额。 2科目设置：“备用金” 1）拨付备用金： 借：备用金 贷：现金（银行存款） 借：管理费用等 贷：现金（银行存款） 五现金清查 1目的：为了及时，准确地反映库存现金的余额，加强对出纳工作的监督，确保库存现金的安全，完整，防止各种非法行为的发生 2包括出纳人员的每日清点核对和清查小组的定期或不定期的清查 3清查的主要方法：实地盘点（将现金的实存数（盘点数）与账面余额核对） 4账户设置：“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 现金短缺： 属于应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人） 贷：待处理财产损溢—— 属于应由保险公司赔偿的部分 借：其他应收款——应收保险赔款” 贷：待处理财产损溢—— 属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理 借：管理费用——